2017註冊會計師考試《審計》應試題及答案
應試題一：
1、[單選題]註冊會計師審計或有事項時尤其關注的證實或有事項的( )。
A.存在
B.列報
C.完整性
D.分類和可理解性
【答案】C
【解析】CPA對或有事項進行審計所要達到的審計目標一般包括：1.確定或有事項是否存在和完整;2.確定或有事項的確認和計量是否符合企業會計準則的規定;3.確定或有事項的列報是否恰當。其中，確定或有事項是否完整是CPA最重要的目標!
2、[單選題]註冊會計師閲讀其他信息的目的主要在於( )
A、識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致
B、識別其他信息與已審計財務報表存在的不一致
C、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的重大錯報
D、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的錯報
【答案】A
【解析】註冊會計師要考慮含有已審計財務報表的文件中的其他信息，必須獲取其他信息，閲讀其他信息，這是“考慮”的前提。而且，從本準則後面的條文要求不難發現，註冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的考慮，主要着眼於“重大不一致”和“對事實的重大錯報”這兩個方面。註冊會計師對“重大不一致” 是通過閲讀其他信息去尋找、發現的，而對於“對事實的重大錯報”，則只不過是在閲讀其他信息以發現重大不一致的過程中注意到的。所以，閲讀其他信息的目的主要在於識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致。
3、 [單選題]甲公司2006年銷售收入4000萬元，產品質量保證條款規定，產品售出後，如果一年內發生正常質量問題，甲公司將負責免費維修。根據以往經驗，如果發生較小質量問題，修理費用為銷售收入的2%，發生較大問題的修理費用為銷售收入的3%～5%，發生特定質量問題的修理費用為銷售收入的 8%～10%.公司考慮各種因此，預測2006年所售商品中，有10%將發生較小質量問題，5%將發生較大質量問題，2%將發生特定質量問題。2006年年末，甲公司應確認的負債金額為( )萬元。
A、0
B、22.4
C、24
D、23.2
【答案】D
【解析】如果所需支出存在一個金額區間，則合理的估計數應是該區間的上、下限金額的平均數。如果不存在一個金額區間，則應按如下原則確定合理的估計數：或有事項涉及單個項目時，按最可能發生的金額確定;或有事項涉及多個項目時，按各種可能發生的金額及其發生概率計算確定。該或有事項為涉及多個項目的或有事項，2006年末甲公司應確認的負債金額為4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(萬元)。預計負債的初始計量的最佳估計數的確認(1)當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個金額範圍時，則最佳估計數應按此範圍的上下限金額的平均數確認。(2)如果不存在一個金額範圍時，則最佳估計數按以下標準認定：a.如果涉及單個項目，則最佳估計數為最可能發生數b.如果涉及多個項目，則最佳估計數按各種可能發生額及發生概率計算確認――即“加權平均數”
4、[多選題]其他信息是指根據法律法規的規定或慣例，在被審計單位年度報告、招股説明書等文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的其他財務信息和非財務信息。下列內容中屬於其他信息的有( )
A. 財務數據摘要B.計劃的資本性支出C.財務比率D.董事和高級管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內容中屬於其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經營報告;(二)財務數據摘要;(三)就業數據;(四)計劃的資本性支出;(五)財務比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數據。
5、[多選題]註冊會計師有可能針對期後事項實施的審計程序有( )。(2006年)
A.檢查資產負債表日後發生企業合併的情況
B.重新計算資產負債表日後售出固定資產的處置損益
C.檢查資產負債表日後訴訟案件的結案情況
D.檢查資產負債表日後資本公積轉增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期後事項是指資產負債表日至審計報告之間發生的事項以及審計報告日後發現的事實，分為“資產負債表日後調整事項和資產負債表日後非調整事項”兩種類型。選項C屬於資產負債表日後調整事項，選項A和D屬於資產負債表日後非調整事項，選項B不屬於這兩類事項，因此不需要實施審計程序。
6、[多選題]下列説法正確的有( )
A. 在資產負債表日，被審計單位與客户發生的一項大型設備質量訴訟尚未結束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客户退貨，並承擔退貨和訴訟費用 100 萬元。假設訴訟在財務報告批准報出日之 前結束，被審計單位敗訴。那麼，被審計單位應當調整財務報表，衝回銷售收入，並承擔退貨和訴訟費用
B.在資產負債表日後，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務年度開始的出口產品徵收懲罰性關税
C.對於第二時段期後事項，註冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責任告知註冊會計師可能影響財務報表的事實
D.對於第三時段期後事項，註冊會計師沒有義務進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產負債表日後調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項;B該事項對所審計的財務報表無影響，但對被審計單位的未來經營產生影響。因此，被審計單位不需要調整財務報表，但應當在財務報表附註中予以披露，以提醒財務報表使用者關注
7、[多選題]涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環境污染整治
D票據背書
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書等。
8、[多選題]針對下列或有事項，A註冊會計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基於合理的判斷，M公司對某項可能發生的擔保損失於2003年確認預計負債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1500萬元。因此，M公司於2004年確認營業外收入50萬元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基於合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認預計負債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認預計負債100萬元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。M公司於2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準則應該衝減營業外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營業外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應當單獨計入營業外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵後計入預計負債;
在選項D中，由於M公司2004年11月被法院判決敗訴後再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營業外支出。
綜上所述，A註冊會計師應提請M公司就或有事項進行審計調整的選項包括B、C、D.
9、[多選題]針對M公司的下列或有事項，A註冊會計師提出審計調整意見不正確的有()。
A.M公司對某項可能發生的擔保損失於2006年根據債務人的具體情況確認了預計負債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，M公司於2007年確認營業外支出30萬元，註冊會計師建議對此進行追溯調整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基於合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務報表公佈前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，註冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目
C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬元，對此，註冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的`相關項目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬元。M公司於2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，註冊會計師建議M公司確認相關的預計負債
【答案】AC
10、[多選題]下列有關待執行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬於或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試並按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債;
D、無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同，租賃合同等，均屬於待執行合同。待執行合同不屬於本準則規範的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規範的或有事項。
11、[判斷題]期後事項的審計程序至少在兩個時點執行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點間的間隔時間越長，註冊會計師對期後事項的審計就需要越多時間和精力( )
【答案】對
12、[判斷題]無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告後，註冊會計師都應當關注含有已審計財務報表的文件中的其他信息，以發現其他信息與已審計財務報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露信息的真實、完整，最終達到降低審計風險、保證執業質量的目的。
應試題二：
1、下列各項中，註冊會計師可以使用審計抽樣的是()。
A.評價已發現錯報
B.瞭解被審計單位內部控制
C.測試相關內部控制
D.實施實質性分析程序
2、註冊會計師對()情況的檢查，最有助於證明存貨跌價準備的計提是否合理。
A.是否代其它公司保管存貨
B.存貨是否用作抵押
C.存貨是否置於它處
D.存貨是否殘次、變質
3、以下有關監控的説法中，不正確的是()。
A.傳達已發現的缺陷，應指明所涉及的具體業務
B.應由與投訴事項無關的人員調查所投訴的事項
C.事務所每年都要將監控結果傳達給項目合夥人
D.事務所應記錄對監控程序實施情況的評價結論
4、註冊會計師測試被審計單位現金內部控制是否滿足基本要求時，不應檢查()。
A.收支與記賬的崗位分離
B.現金收支要有合理、合法的憑據
C.收、支都要有核準手續
D.是否對現金收支業務進行內部審計
5、以下對重要性概念的理解中，正確的是()。
A.錯報是否重要，取決於是否影響財務報表使用者的經濟決策
B.錯報是否重要，取決於其金額是否足夠大
C.財務報表整體的重要性水平不受被審計單位及其環境的影響
D.錯報是否重要，取決於其性質是否足夠嚴重
參考答案及解析：
1、【答案】C
【解析】審計抽樣適用於兩個方面：控制測試、細節測試。
2、【答案】D
【解析】A、B、C可能與存貨的存在、權利和義務、完整性直接相關，不一定與減值準備相關，而存貨的殘次、變質直接與跌價準備相關。
3、【答案】A
【解析】A：不能一概而論。向項目合夥人以外的人員傳達時，通常不指明涉及的具體業務。
4、【答案】C
【解析】C：正確的要求是“全部收入及時準確人賬.全部支出要有核準手續”。對於現金收入，企業通常沒有批准手續。
5、【答案】A
【解析】B、D錯：判斷錯報是否重要，不僅要考慮錯報金額，而且要考慮錯報的性質，並非只取決於金額或性質;C錯：對重要性的判斷是根據具體環境作出的，受到環境的影響。
