2017年註冊會計師考試《税法》高頻考點練習
2017年註冊會計師考試複習已開始，註冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《税法》、《戰略與風險管理》。以下是yjbys網小編整理的關於註冊會計師考試《税法》高頻考點練習，供大家備考。
多項選擇題
1.某木材公司將一批自產實木地板用於本企業賓館，其成本為8萬元，消費税税率和成本利潤率均為5%，則其計税銷售額(組價)為( )。
A、消費税組價為8.84萬元
B、消費税組價為9.26萬元
C、增值税組價為7.18萬元
D、增值税組價為8.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核消費税自產自用應納税額計算的知識點。從價定率徵收消費税的組價中，成本利潤率按消費税規定中執行，即組價=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬元)，這一價格也是計算增值税的依據。
2.某汽車製造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費税的有( )。
A、為檢測性能留作自用
B、用於本廠安全技術研發部作碰撞試驗
C、移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車
D、供上級單位長期使用
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核自產自用消費税的知識點。選項B不屬於進入消費領域使用的應税消費品，不納消費税;選項C為自產自用，用於連續生產應税消費品不納消費税;選項A、D為消費税的視同銷售行為，應繳納消費税。
3.下列關於消費税納税義務發生時間的問題，説法正確的有( )。
A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納税義務發生時間為收款當天
B、納税人進口應税消費品，其納税義務發生時間為報關進口的當天
C、某汽車廠採用託收承付結算方式銷售小汽車，其納税義務發生時間為發出汽車並辦妥託收手續的當天
D、某化粧品廠銷售化粧品採用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納税義務發生時間為5月份
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核消費税申報和繳納的知識點。納税人銷售的應税消費品，其納税義務的發生時間為：
(1)納税人採取賒銷和分期收款結算方式的，其納税義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。
(2)納税人採取預收貨款結算方式的，其納税義務的發生時間，為發出應税消費品的當天。
(3)納税人採取託收承付和委託銀行收款方式銷售的應税消費品，其納税義務的發生時間，為發出應税消費品並辦妥託收手續的當天。
(4)納税人採取其他結算方式的，其納税義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
4.下列有關城市維護建設税的表述中，正確的有( )。
A、城市維護建設税按減免後實際繳納的“三税”税額計徵
B、對“三税”實行先徵後返辦法的，城市維護建設税也可同時返還
C、對於因減免税而需進行“三税”退庫的，城市維護建設税也可同時退庫
D、納税人違反“三税”有關法規而被加收的滯納金和罰款，應一併作為城市維護建設税的計税依據
【正確答案】AC
【答案解析】對“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的除另有規定外，對隨“三税”附徵的城市維護建設税和教育費附加，一律不予退(返)還。城建税的計税依據，是指納税人實際繳納的“三税”税額。納税人違反“三税”有關税法而加收的滯納金和罰款，是税務機關對納税人違法行為的經濟制裁，不作為城建税的計税依據。
5.北京市某外資公司2012年12月6日在上海轉讓位於上海市區的一處房產，購進價格52萬元，轉讓價格65萬元，假定12月不涉及其他業務，則關於城建税，下列説法正確的有( )。
A、城建税應在上海繳納
B、城建税應在北京繳納
C、城建税的計算適用7%的税率
D、城建税為0.0325萬元
【正確答案】AC
【答案解析】單位和個人轉讓不動產，營業税的納税地點為不動產所在地，相應城建税的繳納地點也為不動產所在地。税率使用不動產所在地的.税率。城建税=(65-52)×5%×7%=0.0455(萬元)。
6.以下經濟組織單位中，屬於城建税納税人的有( )。
A、從事經營活動的事業單位
B、集體所有制企業
C、流動經營的小商販
D、外商投資企業
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 自2010年12月1日起，對外國投資企業徵收城建税。
7.以下關於城市維護建設税税收優惠政策規定的説法，正確的有( )。
A、海關對進口產品代徵的增值税、消費税，不徵收城建税
B、對出口產品退還增值税、消費税的，同時退還城市維護建設税
C、對軟件開發企業即徵即退的增值税，可以在增值税退還時，同時退還隨增值税附徵的城市維護建設税
D、城市維護建設税原則上是不單獨減免的，但因城建税具有附加税性質，所以當主税發生減免時，城建税相應發生税收的減免
【正確答案】AD
【答案解析】選項B，對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已繳納的城市維護建設税;選項C，“三税”實行先徵後退、先徵後返、即徵即退辦法的，對隨“三税”附徵的城市維護建設税，一律不予退(返)還。
8.下列營業税優惠政策中，暫按3%税率徵收營業税的有( )。
A、家政服務取得的收入
B、高速公路車輛通行費收入
C、農村信用社的金融保險收入
D、個人按市場價格出租的居民住房取得租金收入
【正確答案】BCD
【答案解析】A選項，家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入，免徵營業税;個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的税率徵收營業税。
9.按照現行政策規定，可以享受減免税優惠的有( )。
A、殘疾人員設立的私營企業提供的勞務
B、境內單位在境外提供建築業勞務取得的收入
C、家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入
D、保險企業取得的追償款
【正確答案】BCD
【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免税。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免徵營業税。
10.下列關於營業税納税地點的説法中，正確的有( )。
A、航空公司所屬分公司，應向其總公司所在地主管税務機關申報納税
B、電信單位提供電信勞務，應向其機構所在地主管税務機關申報納税
C、納税人轉讓商標權，應向其機構所在地申報納税
D、納税人在境內進行網絡培訓等業務，應向其機構所在地申報納税
【正確答案】BCD
【答案解析】航空公司所屬分公司，營業税納税地點為分公司所在地主管税務機關。
11.按照現行政策規定，可以享受減免税優惠的有( )。
A、殘疾人員設立的私營企業提供的勞務
B、境內單位在境外提供建築業勞務取得的收入
C、家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入
D、保險企業取得的追償款
【正確答案】BCD
【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務免税。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免徵營業税。
12.下列各項中，不符合消費税納税義務發生時間規定的有( )。
A、賒銷的應税消費品，為發出貨物的當天
B、自產自用的應税消費品，為移送使用的當天
C、採取預收貨款結算方式的，為發出應税消費品當天
D、委託加工的應税消費品，為支付加工費的當天
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核消費税申報和繳納的知識點。賒銷的應税消費品，為合同規定的收款日期的當天;委託加工應税消費品，為納税人提貨當天。
13.下列有關消費税的表述正確的有( )。
A、進口環節消費税除國務院另有規定外，一律不得給予減免税
B、委託加工的已税汽車輪胎已由受託方代收代繳的消費税，准予按規定從連續生產汽車輪胎應繳納的消費税税額中扣減
C、納税人委託個體經營者加工應税消費品的，於委託方收回後在委託方所在地繳納消費税
D、進口的應税消費品直接在國內銷售時徵收消費税
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核消費税申報和繳納的知識點。選項D錯誤是因為消費税實行單一環節徵税，進口的應税消費品在進口環節已經繳納了消費税，在國內銷售時，就不再繳納消費税了。
