2017註冊會計師考試《税法》備考練習題

CPA，是指取得註冊會計師證書並在會計師事務所執業的人員，簡稱為CPA，指的是從事社會審計/中介審計/獨立審計的專業人士，CPA為中國唯一官方認可的註冊會計師資質，唯一擁有簽字權的執業資質。下面是yjbys網小編提供給大家關於2017註冊會計師考試《税法》備考練習題，希望對大家的備考有所幫助。

1、單選題

商業企業一般納税人零售下列貨物，可以開具增值税專用發票的是(　)。

A.煙酒

B.服裝

C.化粧品

D.勞保用品

【答案】D

【解析】商業企業一般納税人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化粧品等消費品不得開具增值税專用發票。

2、單選題

個人取得的下列應税項目中，按次計徵個人所得税的是(　)。

A.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

B.個體工商户的生產、經營所得

C.工資、薪金所得

D.財產轉讓所得

【答案】D

【解析】選項AB：對企事業單位的承包經營、承租經營所得和個體工商户的生產、經營所得，按年計徵個人所得税;選項C：工資、薪金所得按月徵收個人所得税;選項D：財產轉讓所得按次計徵個人所得税。

3、單選題

根據消費税法律制度的規定，下列消費品中，既徵收增值税又徵收消費税的是(　)。

A.從國外進口數碼相機

B.批發環節銷售的白酒

C.從國外進口小汽車

D.生產銷售洗衣機

【答案】C

【解析】選項A：進口數碼相機徵收關税、增值税，不徵收消費税;選項B：在批發環節加徵消費税的僅限於捲煙，不包括白酒;選項D：洗衣機不屬於消費税的徵税範圍。

4、多選題

下列有關個人所得税税收優惠的表述中，正確的有(　)。

A.國債利息和保險賠款免徵個人所得税

B.個人領取原提存的住房公積金免徵個人所得税

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減徵個人所得税

D.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免徵收個人所得税

【答案】ABCD

【解析】以上選項均符合個人所得税税收優惠政策。

5、多選題

張某2014年3月5日購買小轎車1輛，當月取得購車發票並按規定繳納了車船税，小轎車車船税年單位税額600元。2015年7月3日，已繳納完2015年車船税税款的小轎車被盜。張某收集相關證明和車船税完税證明到納税所在地主管税務機關申請退税。下列處理正確的`有(　)。

A.2014年張某應繳納車船税450元

B.2014年張某應繳納車船税500元

C.2015年張某可申請退還車船税250元

D.2015年張某可申請退還車船税300元

【答案】BD

【解析】2014年張某應繳納車船税=600×10÷12=500(元)。2015年可申請退税=600×6÷12=300(元)。車船税納税義務發生時間，為取得車船所有權或管理權的當月，以購買車船的發票或其他證明文件所載日期的當月為準;一個納税年度內已完税的車船被盜搶、報廢、滅失的，納税人可以憑有關管理機關出具的證明和完税證明，向納税所在地的主管税務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納税年度終了期間的税款。

6、多選題

下列關於消費税納税義務發生時間的説法正確的有(　)。

A.採用分期收款方式銷售應税消費品，納税義務發生時間是實際收到銷售款當天

B.某汽車廠採用託收承付結算方式銷售小汽車，其納税義務發生時間為發出小汽車並辦妥託收手續的當天

C.某汽車廠採用預收貨款方式銷售汽車，其納税義務發生時間為收到預收貨款的當天

D.某化粧品廠採用賒銷方式銷售化粧品，合同規定收款日為4月10日，實際收到貨款為6月8日，其納税義務發生時間為4月10日

【答案】BD

【解析】採用分期收款方式銷售應税消費品，消費税的納税義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發出應税消費品的當天;採用預收貨款方式結算，其消費税的納税義務發生時間為發出應税消費品的當天。