2016年註冊會計師《審計》真題及答案(部分)
2016年註冊會計師考試第一天已經結束了，考試真題答案已經在網上陸續公佈，為了幫助考生們預估自己的成績，以下是本站小編搜索整理的關於註冊會計師《審計》部分真題答案，供參考借鑑，希望對大家有所幫助!想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!
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單選題：
1、下列有關審計報告日的説法中，錯誤的是()
A.審計報告日不應早於管理層書面聲明的日期
B.審計報告日可以晚於管理層簽署已審計財務報表的日期
C.審計報告日應當是註冊會計師獲取充分、適當的審計證據，並在此基礎上對財務報表形成審計意見
D.在特殊情況下，註冊會計師可以出具雙重日期的審計報告
【答案】C
【解析】審計報告日不應早於註冊會計師獲取充分、適當的審計證據，並在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期，選項C錯誤;書面聲明的日期應當儘量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日後，A正確。
2、註冊會計師應當將其評估為存在特別風險的是()
A.被審計單位對母公司的銷量佔總銷量的50%
B.被審計單位將重要子公司轉讓給實際控制人控制的企業並取得大額轉讓收益
C.被審計單位銷售產品給子公司的價格低於銷售給第三方的價格
D.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協議
【答案】B
【解析】註冊會計師應當將舞弊導致的重大錯報風險、管理層凌駕於控制之上的風險及超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險評估為特別風險，B選項中與實際控制人之間進行的重要子公司轉讓，屬於超出了正常經營的事項，並且二者之間為關聯方，B正確。
3、下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是( )
A.擴大控制測試的範圍
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.增加審計程序的不可預見性
D.增加擬納入審計範圍的經營地點的數量
【答案】A
解析：選項A針對的是控制測試，即當針對控制運行的有效性需要獲取更具有説服力的審計證據時，可能需要擴大控制測試的範圍。
4、下列有關實質性程序的説法中，正確的是()
A註冊會計師對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序
B.註冊會計師應當對所有類別的交易、賬户餘額和披露實施實質性程序
C.註冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節
D.如果在期中實施了實質性程序，註冊會計師應當對剩餘期間實時控制測試和實質性程序
【答案】C
解析：如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，這種情況下，可能沒有實施實質性分析程序，A錯誤;註冊會計師應當對所有重大類別的交易、賬户餘額和披露實施實質性程序，B錯誤;如果在其中實施了實質性程序，註冊會計師應當針對剩餘期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，D錯誤。
5、下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是( )
A.對於未質押的定期存款，檢查開户證實書原件
B.函證定期存款的相關信息
C.對於在資產負債表日後已到期的定期存款，核對兑付憑證
D.對於已質押的定期存款，檢查定期存款複印件
【答案】D
解析：對於已質押的定期存款，檢查定期存款複印件，並與相應的質押合同核對，選項D不正確
多選題：
1、下列各項中，屬於具體審計計劃活動的有( )A.確定重要性
確定風險評估程序的性質、時間安排和範圍
確定進一步審計程序的性質、時間安排和範圍
確定是否需要實施項目質量控制複核
【答案】BD
【解析】具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序;重要性水平是在總體審計策略確定的;是否需要實施項目質量控制複核不是在具體審計計劃確定的。
2、下列有關詢證函回函可靠性的説法中，錯誤的是( )
A 被詢證者對於函證信息的口頭回復是可靠的審計證據
B 由被審計單位的轉交註冊會計師的回函不是可靠的審計證據
C 以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據
D 詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性
【答案】ACD
【解析】選項A，只對詢證函進行口頭回復不是對註冊會計師的直接書面回覆，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據。選項C，註冊會計師和回函者採用一定的程序為電子形式的回函創造安全環境，也是可以獲取可靠的審計證據的。選項D，無論是採用紙質還是電子介質，被詢證者的回函中都可能包括免責或其他限制條款。
3、下列各項中，屬於註冊會計師編制審計工作底稿的目的的有( )。
A 有助於審計項目組計劃和執行審計工作
B 便於後任註冊會計師審閲
C 便於監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查
D 保留對未來審計工作連續產生重大影響的'事項的記錄
【答案】ACD
【解析】註冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的： 1.提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎; 2.提供證據，證明註冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。 除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現下列目的：1.有助於項目組計劃和執行審計工作; 2.有助於負責督導的項目組成員按照《中國註冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》的規定，履行指導、監督與複核審計工作的責任; 3.便於項目組説明其執行審計工作的情況; 4.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄; 5.便於會計師事務所按照《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閲、其他鑑證和相關服務業務實施的質量控制》的規定，實施質量控制複核與檢查; 6.便於監管機構和註冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查。
4、下列有關利用以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的説法中，錯誤的有( )。
A如果擬信賴以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，註冊會計師應對通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據。
B如果擬信賴的控制在本期末發生變化，註冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性
C如果擬信賴的控制在本期未發生變化，內部控制應對的重大錯誤風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短
D如果擬信賴的控制在本期未發生變化，註冊會計師應對考慮以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關
【答案】ABD
5、下列各項中，屬於適當的財務報表編制基礎應具備的特徵有( )。
A中立性
B一致性
C準確性
D完整性
【答案】AD
【解析】適當的標準應對具備下列所有特徵：1、相關性，2、完整性，3、可靠性，4、中立性，5、可理解性，所有選擇AD。
簡答題：
ABC會計師事務所的A註冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：
(1)甲公司各部門使用的請購單未連續編號，請購單由部分經理批准，??(缺文字)總經理批准，A註冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未付賬的應付賬款，A註冊會計師檢查了資產負債表日後應付賬款明細賬貸方??(缺文字)相關憑證，並結合??，檢查了甲公司資產負債日前後的存貨入庫資料，結果滿意。
(3)由於2015年人員工資和維修材料價格連續上漲，甲公司實際發生的產品質量保證支出於??相差較大，A註冊會計師就要管理層就該差異進行追溯調整。
(4)甲公司有一筆賬齡三年以上，??(缺文字)的其它應付款，因2015年度未發生變動，A註冊會計師未實施進一步審計程序。
(5)甲公司年末與固定資產棄置義務相關的預計負債金額為200萬元，A註冊會計師作出了300萬元到360萬元之間的區間估計，與管理層溝通後同意其按100萬元的錯報進行調整。
針對上述(1)至(5)項，逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要説明理由。
【答案】
(1)不恰當。請購單應該連續編號，如果未連續編號，就屬於內控缺陷，審批權限也有問題，如果超過最高限額的，應該由集團決策審批。
(2)恰當，參加教材P236
(3)不恰當。該差異采用未來適用法，不用追溯調整。本題調高預計值即可。
(4)不恰當。A註冊會計師應該實施進一步審計程序，驗證該筆款項是否可以儘快支付，債權方是否還存在。如果債權方不存在了，就應該轉入“營業外收入”。
(5)恰當。
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