2016註冊會計師《税法》計算題專項習題訓練

1.廣州秀雅化粧品有限公司(以下簡稱秀雅公司)為增值税一般納税人，2012年9月發生以下各項業務：

(1)從國外進口A型高檔化粧品一批，貨物成交價為1380000元，貨物運抵境內輸入地點之前的運輸保險費及相關費用20000元;支付貨物進口後的運輸費用15000元，取得運費發票。

(2)秀雅公司將庫存價值300000元的原材料發給甲化粧品加工廠(在某鎮的工業區內)，委託其為公司加工散裝B型化粧品，當月收回加工的B型化粧品，收到增值税專用發票上註明加工費80000元，受託方按規定代收代繳了相關税金(甲工廠無同類化粧品)，收回後秀雅公司將全部散裝化粧品分裝成精品包裝，加價與自產B型化粧品一併對外銷售。

(3)秀雅公司當月從特約農户手中購入蘆薈、枸杞等農產品原料一批用於自行生產B型化粧品，收購憑證註明支付價款100000元，同時支付運費7000元，取得運輸發票。原材料入庫時發現，有10%的原料由於運輸途中管理不善黴爛變質，無法使用。

(4)秀雅公司當月將進口的A型化粧品的60%委託代理商愛麗公司代銷，貨物已發出，該批化粧品不含税售價為1500000元。月底，因資金緊張，經和愛麗公司協商，就代銷化粧品事宜，愛麗公司提前支付50%的款項，已從銀行收訖貨款。

(5)秀雅公司當月拿出自產B型化粧品200套作為福利發給女職工，該化粧品成本價為每套160元。

(6)秀雅公司當月銷售B型化粧品(包含委託加工收回化粧品)12000套，不含税銷售單價為360元/套，發生運費裝卸支出合計2500元，取得對方開具的運雜費發票。

(7)公司從其他工業企業購入化粧品原料，取得防偽税控系統增值税專用發票上註明銷售額1000000元、增值税税額170000元，該批材料月末已入庫。

(本月取得的相關發票均在本月申請並通過認證，上期留抵增值税額為0元，化粧品消費税税率為30%，進口關税為20%。)

1)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算秀雅公司進口化粧品應繳納的税金;

【正確答案】進口化粧品應繳納的税金：

進口化粧品應繳納的關税=(1380000+20000)×20%=280000(元)

進口化粧品應繳納的`消費税=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)

進口化粧品應繳納的增值税=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)

進口化粧品應繳納的税金=280000+720000+408000=1408000(元)

2)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算秀雅公司當月應納的增值税;

【正確答案】本月增值税銷項税額=[1500000×50%+(200+12000)×360]×17%=874140(元)

本月增值税進項税額=408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000=604791(元)

本月應納增值税=874140-604791=269349(元)

3)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算甲工廠當月應代收代繳的税金(不考慮地方教育附加);

【正確答案】委託加工散裝B型化粧品收回時甲工廠代收代繳消費税=(300000+80000)÷(1-30%)×30%=162857.14(元)

代收代繳城建税和教育費附加=162857.14×(5%+3%)=13028.57(元)

合計代收代繳的税金=162857.14+13028.57=175885.71(元)

4)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算秀雅公司本月內銷應繳納的消費税。

【正確答案】本月內銷應繳納消費税=(200+12000)×360×30%-162857.14=1154742.86(元)

2.位於市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2012年發生的相關業務如下：

(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元。

(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元。

(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明)。

(4)寫字樓竣工驗收，將總建築面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建築面積出租，當年取得租金收入15萬元

(其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值税暫行條例規定的最高限計算扣除房地產開發費用)。

1)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

企業計算土地增值税時應扣除的取得土地使用權所支付的金額。

【正確答案】取得土地使用權所支付的金額=(4000+160)×1/2=2080(萬元)

2)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

企業計算土地增值税時應扣除的開發成本的金額。

【正確答案】應扣除的開發成本的金額=3000×1/2=1500(萬元)

3)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

企業計算土地增值税時應扣除的開發費用的金額。

【正確答案】應扣除的開發費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)

4)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

企業計算土地增值税時應扣除的有關税金(不考慮地方教育附加)。

【正確答案】應扣除的有關税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%(非房地產企業印花税)=360.75(萬元)

5)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

計算企業應繳納的土地增值税。

【正確答案】扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)

增值税率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

應繳納的土地增值税=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)

6)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

計算企業繳納的營業税、城市維護建設税和教育費附加。

【正確答案】營業税、城市維護建設税和教育費附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)

7)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

計算企業應繳納的房產税。

【正確答案】應繳納的房產税=15×12%=1.8(萬元)