2015年註冊會計師考試《會計》模擬試題(二)參考答案
一、單項選擇題
1. B | 2. A | 3. A | 4. B | 5. B |
6. D | 7. B | 8. B | 9. B | 10. C |
11. C | 12. B | 13. A | 14. C |
二、多項選擇題
1. BCE | 2. ABCDE | 3. ABD | 4. ABCDE | 5. ABDE |
6. AC | 7. ADE | 8. BCDE | 9. ABCDE | 10. BD |
11. ABE | 12. ADE |
三、計算題
1. [答案]:
(l)A產品不計提存貨跌價準備,是因為A產品可變現淨值高於成本。
B產品:
有合同部分:成本=3×300=900萬元,可變現淨值=(3.2-0.2)×300=900萬元,成本等於可變現淨值,不用計提跌價準備;
無合同部分:成本=3×200=600萬元,可變現淨值=(3-0.2)×200=560萬元,應計提跌價準備40萬元
所以,B產品應計提存貨跌價準備40萬元。
C產品可變現淨值=2× 1000—0.15×1000=1850萬元,大於其成本。
C產品應轉回存貨跌價準備=50萬元
D配件:成本為600萬元,單位可變現淨值1.6(2—0.15—0.25)萬元,可變現淨值為400×1.6=640萬元。所以D配件應當按成本計量,不計提存貨跌價準備。
借:管理費用 40
貸:存貨跌價準備 40
借:存貨跌價準備 50
貸:管理費用 50
(2)X股票應計提的短期投資跌價準備12萬元(9—0.4—8)×20
Y股票應轉回的短期投資跌價準備16萬元(16—14)×8
Z股票應轉回的短期投資跌價準備6萬元(16—15)×6
借:投資收益 12
貸:短期投資跌價準備 12
借:短期投資跌價準備 16
貸:投資收益 16
借:短期投資跌價準備 6
貸:投資收益 6
或:
借:短期投資跌價準備 10
貸:投資收益 10
(3)對W公司的長期股權投資原始入賬價值2700萬元(8000—5300)
對W公司的長期股權投資應計提的減值準備600萬元(2700一2100)
借:投資收益 600
貸:長期投資減值準備——W公司 600
(4)2004年1月1日大型設備的賬面價值為4900-1800-360=2740(萬元),2004年大型設備計提折舊為(2740-100)÷5=528(萬元)
借:管理費用 528
貸:累計折舊 528
大型設備的可收回金額為2600萬元
不考慮減值情況下的大型設備賬面價值為2500萬元(4900—2400)
大型設備應轉回的減值準備為288萬元[2500-(2740-528)].
借:固定資產減值準備 72
貸:累計折舊 72
借:固定資產減值準備 288
貸:營業外支出 288
(5)應納税所得額=8000—100+40—50十54+12—16—6+600—288—72=8174(萬元)。
應交所得税=8174×33%=2697.42萬元
所得税費用=8000×33%=2640萬元
借:所得税 2640
遞延税款 57.42
貸:應交税金——應交所得税 2697.42
2. [答案]:
(1)①結轉固定資產並計提2003年下半年應計提折舊的調整
借:固定資產 2000
貸:在建工程 2000
借:以前年度損益調整 50
貸:累計折舊 50
借:以前年度損益調整 190
貸:在建工程 190
②無形資產差錯的調整
2004年期初無形資產攤銷後淨值=400-(400/5 ×1.5)=280(萬元)
借:無形資產 280
貸:以前年度損益調整 280
③對營業費用差錯的調整
借:以前年度損益調整 600
貸:其他應收款 600
④對其他業務核算差錯的調整
借:其他業務收入 2000
貸:以前年度損益調整 500
其他業務支出 1500
⑤對差錯導致的利潤分配影響的調整
借:利潤分配—一未分配利潤 40.2
應交税金—一應交所得税 19.8
貸:以前年度損益調整 60
借:盈餘公積 6.03
貸:利潤分配—一未分配利潤 6.03
(2)①壞賬準備計提方法變更
按賬齡分析法,2004年1月1日壞賬準備餘額應為720萬元
(3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%)
新舊會計政策對2004年度報表期初餘額的影響為700萬元(720—20)
因會計政策變更產生的累計差異影響數為469萬元[700×(l一33%)]
借:利潤分配—一未分配利潤 469
遞延税款 231
貸:壞賬準備 700
借:盈餘公積 70.35
貸:利潤分配—一未分配利潤 70.35
②折舊方法變更的會計處理
按年限平均法,至2004年1月1日已計提的累計折舊為900萬元[(3300一300)÷5×(1十1/2)]
按年數總和法,至2004年1月1日應計提的累計折舊1400 萬元[(3300-300)×(5/15+4/15×l/2)]
借:利潤分配—一未分配利潤335
遞延税款 165
貸:累計折舊 500
借:盈餘公積 50.25
貸:利潤分配—一未分配利潤 50.25
(3)會計估計變更的.會計處理
2004年應計提的折舊金額=(10500—500)/10/2+(10500—1500)/(6—1.5)/2=1500(萬元)
四、綜合題
1. [答案]:
(1)對資料(2)中12月份發生的業務進行會計處理
①向A公司銷售R電子設備
借:銀行存款 702
貸:預收賬款 702
對於甲公司2005年1月2日發運設備並取得發票的事項由於不屬於04年12月份的事項,所以根據題目要求不需要作處理。
②向B公司銷售X電子產品
借:銀行存款 150
應收賬款 37.2
貸:主營業務收入 160
應交税金—一應交增值税(銷項税額)27.2
借:主營業務成本 125
貸:庫存商品 125
借:主營業務收入 10
應交税金—一應交增值税(銷項税額)l.7
貸:應收賬款 11.7
③境外銷售
借:應收賬款――美元户(120萬美元)992.4(60×2×8.27)
貸:主營業務收入 992.4
借:主營業務成本 820
貸:庫存商品 820
12月末計算應收賬款外幣賬户的匯兑損益:
借:財務費用 2.4
貸:應收賬款 2.4 [120×(8.27-8.25)]
④向C公司銷售電子監控系統
借:銀行存款561.6
貸:預收賬款561.6
借:安裝成本540
貸:銀行存款20
庫存商品520
⑤收取控股股東資金使用費
借:銀行存款 240
貸:財務費用 90
資本公積 150
⑥支付D公司售後回租租金
借:固定資產清理 756
累計折舊 108
貸:固定資產 864
借:銀行存款1000
貸:固定資產清理1000
借:固定資產清理 244
貸:遞延收益 244
⑦為E公司單獨設計軟件
借:預收賬款 336
貸:其他業務收入 336(480×70%)
借:其他業務支出 266
貸:生產成本——軟件開發266 [(280+100)×70%]
⑧視同買斷及以舊換新
借:委託代銷商品90
貸:庫存商品90
借:銀行存款 113
庫存商品 4
貸:主營業務收入 100
應交税金—一應交增值税(銷項税額)17
借:主營業務成本 75
貸:委託代銷商品 75
⑨銷售分公司商品
借:銀行存款 6458.4
貸:主營業務收入 5520
應交税金—一應交增值税(銷項税額)938.4
借:主營業務成本4200
貸:庫存商品 4200