2017最新註冊會計師審計知識點
註冊會計師審計知識點：審計抽樣基本原理
審計抽樣的步驟：
1、樣本設計階段
2、選取樣本階段
3、評價樣本結果
(一)樣本設計——在設計審計樣本時，註冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性。
1.確定測試目標
2.定義總體與抽樣單元
(1)總體
在實施抽樣之前，註冊會計師必須仔細定義總體，確定抽樣總體的範圍。總體可以包括構成某類交易或賬户餘額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬户餘額中的部分項目。
總體應具備下列兩個特徵:
a.適當性，註冊會計師應確定總體適合於特定的審計目標，包括適合於測試的方向。
b.完整性，註冊會計師應當從總體項目內容和涉及時間等方面確定總體的完整性。
(2)定義抽樣單元
在定義抽樣單元時，註冊會計師應使其與審計測試目標保持一致。在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的文件資料;在細節測試中，抽樣單元可能是一個賬户餘額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至為每個貨幣單位
(3)分層
如果總體項目存在重大的變異性，註冊會計師應當考慮分層。分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特徵(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成。分層可以降低每一層中項目的`變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模。註冊會計師可以考慮將總體分為若干個離散的具有識別特徵的子總體(層)，以提高審計效率。
當實施細節測試時，註冊會計師通常按照貨幣金額對某類交易或賬户餘額進行分層，以將更多的審計資源投入到大額項目中。
對某一層中的樣本項目實施審計程序的結果，只能用於推斷構成該層的項目。如果對整個總體做出結論。註冊會計師應當考慮與構成整個總體的其他層有關的重大風險。
3.定義誤差構成條件——識別誤差的標準
註冊會計師必須事先準確定義構成誤差的條件，否則，執行審計抽樣程序時就沒有識別誤差的標準。
4.確定審計程序
註冊會計師必須確定能夠最好的實現測試目標的審計程序組合。
註冊會計師應當將交易類型、賬户餘額，以及列報和披露的認定與重大錯報風險的評估和進一步審計程序的設計及實施相聯繫。通常關於財務報表列報和披露的審計證據不採用抽樣的方法。
(二)選取樣本
1.確定樣本規模
影響樣本規模的因素包括：
(1)可接受的抽樣風險。可接受的抽樣風險與樣本規模成反比。註冊會計師願意接受的抽樣風險越低，樣本規模通常越大。註冊會計師願意接受的抽樣風險越高，樣本規模越小。
(2)容忍誤差。在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規模越小。
(3)預計總體誤差。預計總體誤差即註冊會計師預期在審計過程中發現的誤差。預計總體誤差越大，可容忍誤差也應當越大。在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，所需的樣本規模更大。
(4)總體變異性。在細節測試中，註冊會計師確定適當的樣本規模時要考慮特徵的變異性。總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小。
(5)總體規模。除非總體非常小，一般而言總體規模對樣本規模的影響幾乎為零。註冊會計師通常將抽樣單元超過5 000個的總體視為大規模總體。對大規模總體而言，總體的實際容量對樣本規模幾乎沒有影響。對小規模總體而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。
使用統計抽樣方法時，註冊會計師必須對影響樣本規模的因素進行量化，並利用根據統計公式開發的專門的計算機程序或專門的樣本量表來確定樣本規模。在非統計抽樣中，註冊會計師可以只對影響樣本規模的因素進行定性的估計，並運用職業判斷確定樣本規模。
