財務分析工作

一、中國小財務分析的方法

中國小財務分析既包括對財務報表(如資產負債表、支出明細表等)有關數據的分析,也包括對往來款情況、財務異常變動情況分析。財務報表分析的方法有比較分析法和因素分析法兩種。

(一)比較分析法

1.比較分析法的定義。比較分析法是兩個或幾個有關的可比數據進行對比,提示差異和矛盾。

2.比較分析的具體方法。

(1)按比較對象分為:①與本企業(單位)歷史比(也稱趨勢分析);②與同類企業(單位)比(也稱橫向比較);③與計劃預算比(也稱差異分析)。

(2)按比較內容分為:①比較會計要素總量;②比較結構百分比③比較財務比率。

(二)因素分析法

因素分析法是依據指標和影響因素的關係,從數量上確定各因素對指標的影響程度。

我認為中國小財務分析主要應採用比較分析法中按比較對象進行分析。將學校某項目的收支數據與上年相關項目進行比較;或將此數據與年初的預算指標比較,分析該項目顯著變動的具體原因,提出今後的一些改善措施或監控的辦法,為領導的財務決策做好參謀,更好的完善下一年度的財務預算工作。

二、中國小財務分析的具體內容

(一)分析有關財務報表

1.分析資產負債表

(1)分析學校“可用資金”情況。為了確保學校的日常公用支出及基本建設發展支出不挪用或移用學校的往來款及扣除一些無法收回的壞帳和實際上暫付購置設備付政府採購部門的資金情況,我們提出“可用資金”這一概念。學校的可用資金=單位存款-其他應付款-其他應收款中無法收回或實質上已經支出款項。如果可用資金出現紅字説明學校存在挪用或移用往來款資金。

(2)分析學校當期止的`收支餘情況。學校當期的收支餘是指學校年初至當期止的各項收入減去各項支出的結餘情況;分析學校的收入和支出是否按年初預算的有關要求執行,有無嚴重的超支情況。分析學校的收入和支出實際數與預算數差異較大的原因。

2.分析專項經費報表

分析學校專項經費報表,專項經費是否專款專用,有無被挪用或移用.一般認為可用資金-專項餘額小於0(出現紅字),則存在專項經費被移用或挪用。有的學校上級撥付的專項經費一直滯留在學校帳面上,未及時進行結算清理。如某某國中2015年底止學生營養餐、教育券結存1.38萬元未結算清理。有的學校的專項經費沒有專款專用,而用於發放人員經費或辦公經費,這都是不允許的。專項經費只有根據文件規定的項目內容範圍內支付,不得隨意調整使用範圍,有結餘也不得虛報冒領。也就就是俗話説的“橋歸橋,路歸路,打油的錢不許打醋”。

3.分析經費支出明細報表

(1)對比學校實際生均公用經費(指公用經費的累計數/年均學生數)支出與財政補助的生均公用經費的差異。若差額小於0,則應分析是否學校有不合理的開支或學校有特別事項的開支(如評估評級需要增加一些必要的設備購置、校舍維修;或者學校一些大型學術活動支出等)或者財政核定的公用經費補助太校

(2)分析教職工福利發放情況(特別是學校自定政策發放的教職工福利)。教職工福利一般指會計科目為“獎金-成果獎、結構工資、其他和其他人員工資-加班工資”的金額之和。可以分析學校發放的福利與其他同類學校對比,是否發放金額差別較大;也可以與學校以前年度相同會計期間發放的福利情況進行對比差異是否較大,以及教職工福利佔總支出的比例;分析這些數據顯著變動的原因。