如何從現金角度做好資金預算管理

資金預算管理是財務管理的重要組成部分，實務中發現，資金需要量以及現金預算有機結合的方式可以更好地做好資金預算管理。

對以往的資金預算管理工作進行分析，我們不難發現，需要重點解決以下問題：第一，核實資金需要量，降低資金佔有率第二，為資金籌措的數量和動態控制提供依據;第三，加強資金管理的責任制。本着對這三個問題的考慮，筆者認為應該將核定資金需要量和現金預算有機結合起來。為此，應正確認識核定資金需要量和現金預算的不同功能，並創造條件實現二者的結合。

　　核定資金需要量與現金預算的對比分析

　　(一)核定資金需要量和現金預算的比較與分析

1.預算的基本作用不同。我國在長期的企業管理實踐中實行的核定資金需要量(過去稱為“核定流動資金定額”)是通過測算企業流動資金佔用總額來計算企業某一項流動資金定額的。企業為了強化自身的資金預算管理必須主動積極地實施資金需要量的核定。在資金的預算管理問題上，對傳統核定資金需要量方法應該繼續加以鞏固、提高。

現金預算的作用表現在：首先，可以揭示出現金過剩或現金短缺的時期，使財務管理部門能夠將暫時過剩的現金轉入投資或在顯露短缺時期到來之前安排籌資。其次，可以預測未來時期企業對到期債務的直接償付能力。再次，可以區分可延期支出和不可延期支出。最後，可以對其它財務計劃提出建議。通過編制現金預算可以有效地預計未來的現金流量，從容地籌集資金，是現金收支動態管理的.一種有效方法。

2.預算的直接目的不同。核定資金需要量是指確定為完成計劃期的生產經營任務所必需的資金需要量，它包括目前已經有的佔用量和需要增加或減少的佔用量的確定，其直接目的是揭示目前佔用量與必要佔用量之間的差異，為籌集資金提供依據，而現金預算是指確定計劃期生產經營任務所帶來的現金收入量和現金支出量，其目的在更大的程度上表現為平衡各期現金收支，量力而行。

3.資金的時間不同。現金預算是強化現金收支管理的一個十分強烈的動態管理概念，是一個“發生額”概念，任何實際的現金收支脱離預算在時間上的差異都將會給現金管理造成極大的困難而資金需要量的核定則基本上是確定一個靜態指標，是一個“餘額”概念，它通過年初的核定工作，要求各單位在年度內各期基本上保持這一佔用量。

4.預算編制期間不同。核定資金需要量一般是以一個年度為週期而現金預算則是以一個年度為總的預算期，以一個月度為基本預算期，進行統籌安排、合理分解。

　　(二)核定資金需要量與現金預算的有機結合

要實現二者的有機結合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內企業和企業內部各單位合理的資金佔用量及年度內的資金緊缺量，以此資金餘缺量作為年度內籌集資金的基本依據，然後，根據年度內各期的現金收支情況確定各期的現金預算。

將核定資金需要量和現金預算有機結合起來的資金預算管理方法有兩個優點：一是各期現金預算的編制不僅考慮了各期的現金收支情況，而且考慮了資金佔用標準，加強了對現金的收支管理和資金佔用量的有效控制，這是資金管理中必須同時並重的兩點基本要求。二是各期現金預算和資金需要量的核定能夠相互促進，相互協調，相互調整。即：各期現金收支必須符合資金佔用標準，若不符合，應調整各期收賬政策以及成本費用支出預算資金佔用量必須適應於各期現金預算，若不適應，應修訂資金佔用量標準。

　　零基預算是解決資金預算管理問題的好方法

企業在編制經營預算時，由於各種特定需要，除了組織全面預算外，還可以針對生產經營活動中的某項具體內容，按照其方法來編制預算。在諸多預算方法中，零基預算是相對較為獨特的一種資金預算管理方法，它能夠針對企業預算中不必要的浪費，解決預算增加容易、減少困難的難題，從而將企業的有限資源進行重點分配、及時改進預算策略。

　　(一)零基預算的特點及其與其他預算方法的比較

零基預算就是“以零為基礎編制的計劃與預算”的簡稱，它的基本思想是在編制預算時，對於所有的預算均以零為基點，不考慮以往會計期間產生的費用或費用額，從根本上研究、分析每項預算是否有支出的必要性和支出數額的大小。它和其他預算方法相比較有以下幾點不同：

1.出發點不同。傳統預算法以現有費用開支數為基礎，在現有預算的基礎上根據具體情況作增減。零基預算量以零為基點，根據預測的未來業務量和費用額、收益率來確定各種預算水平。

2.傳統預算調整法着重從預算金額角度考慮問題，先大概確定預算基數，分析業務活動是為了對之適量增減。零基預算從業務角度考慮問題，按照企業各部門工作的重要程度預算資金，強調為什麼開展某項業務。