諮詢工程師《宏觀經濟政策》複習筆記
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第四章財税體制與財政政策
第二節財政管理制度<大綱要求>
一、財政支出的主要內容與制度安排
財政支出與財政收入相對應，是財政分配的第二階段，它是國家對通過税收等收入形式所集中起來的財政資金進行有計劃的再分配。它具體體現在政府對其所掌握的財政資金的安排、供應、使用和管理的全過程，反映了財政資金的規模、結構、流向和用途。財政支出通常也被稱作政府支出或公共支出，既是動態的，也是靜態的。其作用為：
l通過財政支出，能夠為政府機構提供財力保證，維持國家機器的正常運轉，實現國家的職能;
通過財政支出，能夠直接或間接地對資源進行配置，並能調節和引導市場對資源的配置，彌補市場機制的缺陷，實現資源的合理配置和有效利用;
通過財政支出，能夠調控經濟運行的規模與結構，體現國家的宏觀經濟政策，調節國民收入的分配結構和國民經濟的產業結構，促進國民經濟持續、協調、穩定增長。
(一)財政支出的主要內容
1.按政府職能分類
按照政府職能分別列項是通行做法，因為這種分類方法可以直觀地表明財政支出和政府職能的關係，使得政府職能明確，便於公眾監督。
按照政府職能，可以將公共支出分為經濟建設、教育、醫療保健、國防、外交、司法等多項。聯合國的“國民收人和生產核算賬户體系”，先將政府的公共支出分為消費支出、補助支出、轉移支出和資本形成四個大類
2.按經濟類型分類
公共支出按經濟類型分類，即按經濟內容分為：
l①經常開支，包括產品和勞務、利息支出、補貼和其他轉移支付等;
l②資本開支，包括政府原有固定資產和購置新固定資產開支，購買股票等金融資產、購買土地和無形資產開支，資本轉移等;
l③貸款淨額，包括國內外貸款淨額。
從總體來看，政府的公共支出不外乎這三種用途，一是公共消費支出，二是公共投資支出，三是政府的金融活動。
3.按經濟性質分類
按照支出是否能直接得到等價的補償進行分類，將全部公共支出分為政府採購支出和政府轉移支出兩個大類。
(1)政府採購支出指政府按照等價交換原則購買商品和勞務，以便向公眾提供各種公共產品和服務的支出，這類支出主要包括兩個部分，一是購買各級政府進行日常行政事務活動所需要的商品和勞務的支出，如國防、教育、衞生、行政管理等;二是各級政府用於各種公共投資的支出。
政府採購支出一方面反映了政府消耗的社會資源量，另一方面顯示出政府配置資源的作用。
(2)政府轉移支出指政府單方面把部分收人的所有權無償轉移出去的支出。它包括各項財政補貼支出、各種社會保障支出、國債的利息支出等。這類支出沒有消耗社會資源，但顯示了政府在公平收入分配方面的作用。
它的主要特點是，轉移支出是無償的和單方面的，沒有得到等價補償，受益者也不必予以歸還。作為一種再分配手段，轉移支出對社會總供求、社會總儲蓄，以及經濟增長具有間接的影響。
(3)兩者的區別
l政府採購支出與政府轉移支出的區別，主要在於採購支出必須遵循等價交換的原則。
在財政支出總額中，如果採購支出所佔比重較大，説明政府配置資源的職能較強，政府直接配置的資源較多，對生產和就業的影響較大;反之，如果轉移支出所佔比重較大，則説明政府收入分配的職能較強，對收入分配的影響較大。
採購支出通過政府資金與商品勞務的交換，對社會生產和就業產生直接影響，也間接影響到收入分配;轉移支出通過政府所有的資金所有權的轉移，對分配產生直接影響，對生產和就業的影響是間接的。
(二)我國的財政支出分類
1.按政府職能分類
我國的財政支出分為六個大類：
l經濟建設費
l社會文教費
l國防費
l行政管理費
l債務支出(1996年起，我國財政支出中不再包括債務支出)
l其他。
2.按支出用途分類
按支出用途分類，我國的財政支出共有28項，主要包括基本建設支出、挖潛改造資金和科技三項費用、文教科學衞生事業費、撫卹和社會救濟費、國防費、行政管理費、價格補貼等。一般的統計資料中將這28項合併為11項(不包括債務支出)。
(三)政府採購制
政府採購是財政支出管理的重要組成部分。
1.政府採購的概念
政府採購是相對於私人採購而言的。西方國家根據採購主體的不同和資金來源的不同，將市場採購分為私人採購和政府採購。二者有許多不同點：
採購主體和資金性質不同。政府採購的主體是政府機構，或所屬公共部門機構，資金來源是財政性公共資金;而私人採購的主體是個人或私營企業，資金來源是自有資金。
採購目的不同。政府採購的目的是為了政府職能的實現和公共利益;私人採購的目的是為了自己的生產、轉售政府採購數量、消費等目的。
政府採購具有公開性和實行法制化管理。政府的一切採購活動過程和結果要受到公眾和新聞媒介的監督，而私人採購則不具備這種特點。
l政府採購有一定的社會經濟目標。私人採購一般沒有這種使命。
l政府採購數量巨大，對象廣泛。其採購數量之大、採購對象之廣泛是任何私人採購所不可比擬的。
2.我國政府採購制度的基本內容
我國為了使政府採購制改革沿着規範化和制度化的方向發展，已先後發佈了一系列關於政府採購事宜的法規性文件，如《政府採購管理暫行辦法》、《政府採購運行規程暫行辦法》、《政府採購資金財政直接撥付管理暫行辦法》、《中央單位政府採購管理實施辦法》、《政府採購法》等。
財政部門作為政府採購管理機關，其具體職責是：制定政府採購政策、法律和集中採購目錄;審核政府採購預算;制定供應商和中介組織的市場準人規則;撥付和管理採購資金;監督採購行為;收集、統計和發佈政府採購信息;管理其他有關政府採購事務等。
根據我國政府採購制度的總體框架，其具體內容主要包括如下幾個方面：
明確政府採購管理體制。政府採購屬於本級預算支出管理制度，因此各級政府可在不違背政府採購法精神的前提下，制定各自的採購規則。
l建立政府採購主管機構。
l明確採購模式。從我國國情出發，應採取集中與分散相結合的採購模式。
l加強對招標代理機構或採購代理機構的管理。
l建立仲裁機構。
l成立採購中心。
二、財政收入的主要內容
與制度安排
財政收入是指國家為了滿足實現其職能的需要，依據其政治和經濟權力主要採取税收和國有資產權益收入形式所籌集的一部分社會產品或社會產品價值。對財政收入的分析是財政理論研究的重要組成部分。
(一)財政收入的內容
1.税收收入
税收收入是指國家為了實現其職能，憑藉政治權力，依靠國家税法規定所取得的財政收入。它具有強制性，是政府行使其行政權力所進行的一種強制性的徵收，將社會資源的一部分從私人部門轉移到公共部門。税收不具備直接償還性，只具有整體有償性，即一部分税收通過政府提供的公共產品和公共服務歸還給公眾，納税人從公共服務中享受利益，得到一般性的補償或返還。
2.公債收入
公債是政府憑藉其信譽採取有借有還、還本付息的信用方式取得財政收人的一種形式。公債是一個特殊的財政範疇，也是一個特殊的信用範疇，兼有財政與信用兩種屬性。在現代社會裏，公債因其具有有償性、自願性、靈活性和廣泛性等基本特徵，以及具有彌補財政赤字、調劑國庫餘缺、籌集赤字資金和調控經濟運行等多種功能，已成為一種不可缺少的重要財政收人形式。
3.國有資產收入
國有資產收入指政府憑藉其所擁有的財產而取得的租金、利息或變賣價款等收人，可以分為國有不動產收入和動產收入兩類。
國有不動產指下列兩種資產，一是作為公共用途的資產，這些不動產一般不以獲取政府收入為目的。另一種是可以取得財政收入的國有財產。這些國有資產的使用、出租和出售等獲取的收入為國有不動產收入。
國有動產主要有債券、股票、儲金、基金、資金等。當政府基金或資金通過存款、貸款及購買有價證券等方式取得利息或股息收入時，即為國有動產收入。
4.國有企業收入
國有企業收入是政府以法人資格經營的企業所取得的收入。
5.行政收入
行政收入是政府為公眾提供公共服務所取得的收入，一般分為規費、特別課徵、特許金和罰款。
