初級會計職稱考試《經濟法基礎》複習知識點彙總

　　第六章 其他税收法律制度

　　第九節 城市維護建設税與教育費附加法律制度

城市維護建設税

城市維護建設税簡稱：城建税，是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，對有經營收入的單位和個人徵收的一個税種。它是1984年工商税制全面改革中設置的一個新税種。城市維護建設税是對從事工商經營，繳納消費税、增值税、營業税的單位和個人徵收的一種税。

　　(一)城市維護建設税的納税人

城市維護建設税的納税人，是指實際繳納“三税”的單位和個人。

自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人徵收城市維護建設税和教育費附加。

　　(二)徵收範圍

城市維護建設税的徵收範圍從地域上看分佈很廣，具體包括城市、縣城、建制鎮，以及税法規定徵收“三税”的其他地區

　　(三)城市維護建設税税率

城市維護建設税實行差別比例税率。根據納税人所在地區，共分三檔：市區：7%;縣城、鎮：5%;不在市區、縣城、鎮的：1%。

1.由受託方代徵、代扣增值税、消費税、營業税的單位和個人，其代徵、代扣的城市維護建設税適用“受託方所在地”的税率。

2.流動經營等無固定納税地點的單位和個人，在經營地繳納“三税”的，其城市維護建設税的繳納按經營地適用税率執行。

　　(四)城市維護建設税的計税依據

城市維護建設税的計税依據，是納税人實際繳納的“三税”税額。

1.納税人因違反“三税”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設税的計税依據。

2.納税人在被查補“三税”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設税進行補税、徵收滯納金和罰款。

“三税”要免徵或減徵，城市維護建設税同時減免。

　　(五)城市維護建設税應納税額的計算

城市維護建設税應納税額的計算比較簡單，計税方法基本上與“三税”一致，其計算公式為：應納税額=(實際繳納增值税税額+消費税税額+營業税税額)×適用税率

　　(六)城市維護建設税的徵免規定

1.對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已繳納的城市維護建設税。

2.海關對進口產品代徵的增值税、消費税，不徵收城市維護建設税。

3.對“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三税”附徵的.城市維護建設税，一律不予退(返)還。

(七)城市維護建設税的納税義務發生時間、納税地點、納税期限——基本上與“三税”一致

1.代扣代繳、代收代繳“三税”的單位和個人，同時也是城市維護建設税的代扣代繳、代收代繳義務人，其納税地點為代扣代收地。

2.對流動經營等無固定納税地點的單位和個人，應隨同“三税”在經營地繳納。

　　教育費附加

教育費附加是對繳納增值税、消費税、營業税的單位和個人徵收的一種附加費。 作用：發展地方性教育事業，擴大地方教育經費的資金來源。

1.徵收範圍：税法規定徵收增值税、消費税、營業税的單位和個人。

2.計徵依據：納税人實際繳納的增值税、消費税和營業税税額之和為計徵依據。

3.徵收比率：3%。

4.計算與繳納

(1)計算公式：

應納教育費附加=實際繳納增值税、消費税、營業税税額之和×徵收比率

(2)費用繳納。