會計小技巧：內部商品交易應如何進行合併處理

導讀：抵銷分錄的原理為:本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差即為本期發生的未實現內部銷售成本。就跟隨本站小編一起去了解下吧，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

　　內部商品交易的合併處理:

　　一、不考慮存貨跌價準備情況下內部商品銷售業務的抵銷

抵銷分錄的原理為:本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差即為本期發生的未實現內部銷售成本.抵銷分錄中的"未分配利潤——年初"和"存貨"兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤.

將上述抵銷分錄分為:

1、將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷

借:未分配利潤——年初(年初存貨中未實現內部銷售利潤)

貸:營業成本

2、將本期內部商品銷售收入抵銷

借:營業收入(本期內部商品銷售產生的收入)

貸:營業成本

3、將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷

借:營業成本

貸:存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)

【提示】存貨中未實現內部銷售利潤可以應用毛利率計算確定.

毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入

存貨中未實現內部銷售利潤=未實現銷售收入-未實現銷售成本

存貨中未實現內部銷售利潤=購貨方內部存貨結存價值×銷售方毛利率

　　二、存貨跌價準備的合併處理

首先抵銷存貨跌價準備期初數,抵銷分錄為:

借:存貨——存貨跌價準備

貸:未分配利潤——年初

然後抵銷因本期銷售存貨結轉的存貨跌價準備,抵銷分錄為:

借:營業成本

貸:存貨——存貨跌價準備

最後抵銷存貨跌價準備期末數與上述餘額的差額,但存貨跌價準備的`抵銷以存貨中未實現內部銷售利潤為限.

借:存貨——存貨跌價準備

貸:資產減值損失

或做相反分錄.

　　三、內部交易存貨相關所得税會計的合併抵銷處理

(一)確認本期合併財務報表中遞延所得税資產期末餘額(即列報金額)

遞延所得税資產的期末餘額=期末合併財務報表中存貨可抵扣暫時性差異餘額×所得税税率

合併財務報表中存貨賬面價值為站在合併財務報表角度期末結存存貨的價值,即集團內部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現淨值孰低的結果.

合併財務報表中存貨計税基礎為集團內部購貨方期末結存存貨的成本.

(二)調整合並財務報表中本期遞延所得税資產

本期期末遞延所得税資產的調整金額=合併財務報表中遞延所得税資產的期末餘額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得税資產

1、調整期初數

借:遞延所得税資產

貸:未分配利潤——年初

注:合併財務報表中期初遞延所得税資產調整金額即為上期期末合併財務報表中遞延所得税資產的調整金額.

2、調整期初期末差額

借:遞延所得税資產

貸:所得税費用

或作相反分錄.