2015年高級會計師考試《高級會計實務》模擬試題（八）

案例分析題一

甲公司是一家專門從事網絡信息技術開發的股份有限公司。近年來，該公司引進了一批優秀的管理、技術人才。為了實現公司戰略規劃和跨越式發展，2009年12月，甲公司決定實施股權激勵計劃。主要內容為：

1.激勵對象：高級管理人員5人和技術骨幹15人，共計20人。

2.激勵方式：

方式一：虛擬股票計劃

(1) 虛擬股票設置目的：着重考慮高級管理人員的歷史貢獻和現實業績表現，只要在本計劃所規定的崗位作出了貢獻並實現了設定的業績，就有資格獲得虛擬股票。

(2) 虛擬股票的授予：虛擬股票依據所激勵崗位的重要性和本人的業績表現，從2010年1月1日開始，於每年年底公司業績評定之後授予，作為名義上的股份記在高級管理人員名下，以使其獲得分紅收益。虛擬股票的授予總額為當年淨利潤的10%。

方式二：股票期權計劃

(1) 股票期權設置目的：着重於公司的未來戰略發展，實現技術骨幹的人力資本價值最大化。

(2) 股票期權的授予：依據每位技術骨幹的人力資本量化比例，確定獲授的股票期權數。2010年1月1日，甲公司向其15名技術骨幹授予合計10萬份股票期權;這些技術骨幹必須從2010年1月1日起在甲公司連續服務三年，服務期滿時才能以每股10元的價格購買10萬股甲公司股票。

該股票期權在授予日(2010年1月1日)的公允價值為每份30元。2010年沒有技術骨幹離開甲公司，估計2011年至2012年離開的技術骨幹為3人，所對應的股票期權為2萬份。

假定不考慮其他因素。

要求：

1. 根據上述資料，分別指出甲公司兩種激勵方式的特徵。

2. 計算2010年甲公司股票期權計劃計入資本公積的金額(要求列出計算過程)。

　案例分析題二

甲公司為一家以汽車製造為主業的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十二五”規劃“轉型升級，提高產業核心競爭力”的要求，力爭在“十二五”時期實現經濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續擴大，甲公司於2011年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去”、大力開拓海外市場的有關改革措施作出如下決議：

(1)積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩定、市場前景良好的部分國家開展經營，將產品和服務拓展到上述地區，逐步擴大市場佔有率。根據公司境外經營的統一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。

(2)加大研發力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質的研究團隊和豐富的研發資源，在整車開發、新能源應用、零部件及配件技術自主化等涉及汽車製造的各個技術領域啟動全方位研發工作，力爭在較短時間內有所突破。

(3)開通國際網絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協議的'基礎上，根據本公司經營管理特點開發設計網絡營銷平台，並委託其全權負責該平台的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。

(4)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經董事會或股東大會批准，兼併重組境外的上游零部件供應商和部分下游銷售平台，更好地整合當地資源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲取投資收益。

(5)在開拓海外市場的同時，不斷夯實內部管理。進一步強化審計委員會和內部審計機構的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執行董事兼任。

要求：

1.根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發佈的《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會決議中(1)至(5)項改革措施所面臨的主要風險;同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

2.假設你是甲公司的高級管理人員，立足企業層面考慮，簡要説明在指定風險應對策略時需要考慮的主要因素。