2017年年終獎的個税計算方法

2017年馬上就要過去了，各大企業都在對過去一年進行總結回顧，並按照員工的工作情況進行年終獎賞。那麼在發放年終獎時，如何計算個人所得税呢?下面是yjbys小編為大家帶來的年終獎的個税計算方法，歡迎閲讀。

年終獎的個税計算適用“除以12的税收優惠辦法”，即用年終獎除以12個月，按其商數適用税率和速算扣除數。但在具體操作中，月收入的不同及年終獎發放方式的不同，都將導致個税計算方法的不同。本文將對不同情形下年終獎的各種計税方法進行總結歸納。

　　一、月工資收入不同，年終獎的計税方法不同

2017年個人所得税起徵點為3500元。當員工獲得年終獎當月的收入超過3500元時，發放的年終獎直接適用年終獎優惠辦法。當員工獲得年終獎當月的收入低於3500元時，需要先扣除當月收入與費用扣除額的差額，再適用優惠辦法。

1、月工資收入高於3500元的'個税計算

『案例』

小張2017年1月工資6000，年終獎36000，無其它收入。

小張工資部分應繳納個人所得税：

(6000-3500)*3%=75元

小張年終獎(36000)部分應繳納個人所得税計算：

先將年終獎除以12個月，按其商數確定適用税率為10%，速算扣除數為105。因此，年終獎個税為：

36000*10%-105=3495元。

小張2017年1月份應繳納個人所得税3570元。

2、月工資收入低於3500元的個税計算

當員工當月的工資薪金不超過3500元時，在計算個税時，可以用全年一次性獎金減去員工當月工資所得與費用扣除額的差額後的餘額，作為應納税所得額。

『案例』

小張2017年1月工資2000，年終獎36000，無其它收入。

小張當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，無個人所得税。

小張2017年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為

3500-2000=1500元。

那麼小張年終獎的應納税所得額為：

36000-1500=34500元。

34500除以12個月，按其商數確定的適用税率為10%，速算扣除數為105。

因此，小張年終獎的人税為：

(36000-1500)*10%-105=3345元。

二、在一個納税年度內，對每一個納税人年終獎計税辦法只允許採用一次，納税人可以自由選擇適用該計税辦法的時間和發放單位。

1、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇其中一個單位的年終獎適用個税優惠辦法，而從另一單位取得的年終獎則合併到當月工資薪金中計税。

『案例』

小張2016年1月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得兼職單位發放的年終獎6000元，無其它收入。

小張本企業年終獎部分應繳納個人所得税計算如下：

24000除以12，其商數適用的税率為10%，速算扣除數為105。小張本企業年終獎的個人所得税為：

24000*10%-105=2295元。

根據優惠辦法在一個納税年度內只能適用一次的規定，小張在兼職單位取得的年終獎應合併在其當月工資中計税，即：

(5000+6000-3500)*20%-555=945元。

如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得税，並代扣代繳了個人所得税，6000*3%=180元。

同時本企業代扣代繳了小張該月的工資個人所得税(5000-3500)*3%-=45元。

那麼，在彙算清繳時，小張應補繳的個人所得税：

945-180-45=720元。

2、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兑現的年薪和績效工資也可以適用個税優惠辦法，但在一個納税年度內，對每一個納税人，該優惠計税辦法只允許採用一次。

『案例』

小張2016年年薪12萬元，每月發放工資5000元，2016年12月按照績效考核補發2016年度剩餘年薪60000元。那麼該部分剩餘年薪的個税計算如下：

當月內取得的年薪，除以12個月，即5000元，再按其商數確定適用税率為20%，速算扣除數為555。

因此，應繳納個人所得税為：

60000*20%-555=11445元

3、補發年終獎需要在發放時按規定計算繳納個人所得税。

員工取得除年終獎以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。

也就是説，年終獎本月發放了一部分，並按税法的有關規定交納了個人所得税，其後一個月又補發了另一部分年終獎，那麼該部分年終獎便不能與上月的年終獎合併適用個税優惠辦法，而是應合併到第二個月的工資中計算個人所得税。

4、員工即使工作時間不足12個月，也可以適用除以12找税率的優惠辦法。

例如，一些應屆畢業生7月份進入公司工作，在其年終獎計税時，仍然可以適用個税優惠辦法。