税務師《涉税服務實務》考試模擬題
第1題 註冊税務師受託對某外商投資企業所得税納税情況進行審查，在確定其應納税所額時，下列項目中不得抵減應納税所得額的是()。
B 管理費用
C 營業外支出
D 總機構特許權使用費
正確答案：D
解析：外資企業可以扣除按税法規定計繳的總機構管理費用，但不得列支總機構特許權使用費。
第 2題某税務師事務所受託對甲工廠所得税納税情況進行審核，該廠以加權平均法計算髮出材料成本，註冊税務師經盤點檢查A種材料年末結存數量為2000公斤，加權平均單價應為2.5元，而A種材料明細賬年末結存卻記錄為紅字數量100公斤，紅字金額200元。經查核，屬於多轉發材料數量和成本，應全部調整增加利潤。決算後正確的調賬分錄應是()。
A 借：原材料------A 5000 貸：以前年度損益調整 5000
B 借：原材料------A 200 貸：以前年度損益調整 200
C 借：原材料------A 5200 貸：以前年度損益調整 5200
D 借：原材料------A 250 貸：以前年度損益調整 250
正確答案：C
解析：2000×2.5+200=5200。
第3題 某工業企業本月份出售原材料一批，成本價為2500元，取得收入3000元，税金510元，則下列賬務處理正確的是()。
A 借：銀行存款 3510 貸：應付福利費 3510
B 借：銀行存款 3510 貸：原材料 3510
C 借：銀行存款 3510 貸：原材料 2500 其他業務收入1010
D 借：銀行存款 3510 貸：其他業務收入 3000 應交税費------應交增值税 510
正確答案：D
解析：D項是正確分錄。
第4題 有關銷售自己使用過的'固定資產應繳的增值税，下列説法正確的是( )
A 納税人銷售自己使用過的屬於應徵消費税的機動車，售價超過原值的，按2%的徵收率徵收
B 納税人銷售自己使用過的屬於應徵消費税的摩托車，售價超過原值的，按照4%的徵收率減半徵收
C 納税人銷售自己使用過的屬於應徵消費税的機動車，售價未超過原值的，免於徵收增值税
D 納税人銷售自己使用過的屬於應徵消費税的機器設備，售價超過原值的，免於徵收增值税
正確答案：BC
解析：D項明顯不對。A項，雖然在計算結果與按4%減半徵收是一樣的，但不能這樣表述，因為從2%裏體現不到“減半徵收”這個優惠政策。
第5題 註冊税務師對非正常損失的購進原材料應轉出的進項税額，是否按規定轉出，應主要審核( )。
A “營業外支出”賬户
B “待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”明細賬户的借方發生額及會計憑證，分析對應關係
C 增值税專用發票抵扣聯
D “原材料”明細賬户貸方發生額及會計憑證，分析其對應關係
正確答案：ABD
解析：發生了非正常損失，主要應審核相關會計處理是否正確，這時再審核專用發票的抵扣聯沒有多大意義。
