2016年税務師考試《涉税服務實務》模擬練習及答案
1.下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得税納税申報表之附表三《納税調整項目明細表》做納税調減的是( )。(2012年)
A.企業購置並實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分
B.國債利息收入
C.殘疾人員工資加計扣除部分
D.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分
【答案】A
【解析】企業購置並實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%的部分，允許從企業當年的應納税額中抵免，是通過企業所得税納税申報表附表五《税收優惠明細表》中第七項作納税調減的。
2.某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得税的是( )。(2012年)
A.向獨立董事支付的補貼
B.向職工支付的托兒補助費
C.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費
D.向外聘技術人員支付的兼職費
【答案】C
【解析】選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得税;選項B：向職工支付的托兒補助費不徵個人所得税;選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬於與受僱有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得税。
3.企業下列支出中，在計算企業所得税應納税所得額時准予扣除的是( )。(2011年)
A.工商機關所處的罰款
B.銀行對逾期貸款加收的罰息
C.税務機關加收的滯納金
D.司法機關沒收的財物
【答案】B
【解析】選項B：銀行對逾期貸款加收的罰息，可以在企業所得税税前扣除;選項ACD：均不得在企業所得税税前扣除。
4.下列關於個人獨資企業計算個人所得税時有關扣除項目的表述，正確的是( )。(2009年)
A.企業發生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%
B.投資者及職工工資不得在税前扣除
C.企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以後納税年度內扣除
D.企業計提的各種準備金不得在税前扣除
【答案】D
【解析】企業計提的各種準備金不得在税前扣除。
5.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或税務處理是( )。(2009年)
A.罰息屬於企業所得税法規定的不可以扣除的罰款支出
B.銀行貸款發生的.罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映
C.罰息不屬於行政罰款，類似於經濟合同的違約金，可以在企業所得税税前扣除
D.因銀行貸款發生罰息，屬於與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”中核算，不得在企業所得税前扣除
【答案】C
【解析】罰息不屬於行政罰款，類似於經濟合同的違約金，可以在企業所得税税前扣除。
6.企業所得税年度申報表附表三《納税調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬於( )。(2010年)
A.收人類調整項目
B.資產類調整項目
C.扣除類調整項目
D.與取得收入無關的調整項目
【答案】C
7.下列各項中，屬於註冊税務師職業道德的靈魂的是( )。
A.遵法守規
B.誠實信用
C.專業勝任
D.盡職盡責
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實信用是註冊税務師職業道德的靈魂。
8.關於税務代理在税收徵納關係中的作用，以下説法中不正確的是(?? )。
A.税務代理有利於促進依法治税
B.税務代理有利於完善税收徵管的監督制約機制
C.税務代理有利於增強納税人自覺納税的意識
D.税務代理有利於減少國家税務機關的工作負擔
【正確答案】：D
【答案解析】：税務代理在徵納關係中的作用，包括：税務代理有利於促進依法治税;税務代理有利於完善税收徵管的監督制約機制;税務代理有利於增強納税人自覺納税的意識;税務代理有利於保護納税人的合法權益。
9.下列關於註冊税務師的權利的説法不正確的是( )。
A.註冊税務師可以向税務機關查詢税收法律、法規、規章和其他規範性文件
B.註冊税務師可以受理委託方的任何委託
C.註冊税務師可以對税務機關和税務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映
D.註冊税務師可以要求委託人提供相關會計、經營等涉税資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助
【正確答案】：B
【答案解析】：註冊税務師必須在税收法律、行政法規和行政規章規定的範圍內接受委託。註冊税務師對委託人違反税收法律、法規行為的委託，有權拒絕。
10.下列對註冊税務師職業道德的表述，不正確的是( )。
A.註冊税務師要以税法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規
B.註冊税務師要遵守本行業自律組織的規則
C.註冊税務師要遵守所屬單位的管理規定
D.任何情況下，註冊税務師都必須為委託人保守祕密
【正確答案】：D
【答案解析】：在税務代理過程中，註冊税務師要為委託方保守祕密，但並不是絕對的。若註冊税務師得到委託單位的書面允許或法律、法規要求公佈的，註冊税務師可以將相關資料提供給第三者。
