2015註冊會計師考試《會計》全真模擬試題
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一、單項選擇題
1.2012年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予200份現金股票增值權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2014年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權在2016年12月31日之前行使完畢。甲公司在2012年12月31日計算確定的應付職工薪酬的餘額為500萬元，税法規定實際支付時可税前扣除。2012年12月31日，該應付職工薪酬的計税基礎為( )萬元。
A.500 B.-500 C.0 D.250
2.甲公司2010年12月21日購入某生產用機器設備，取得的增值税專用發票上註明的價款為720萬元，增值税税額為122.4萬元，沒有發生其他相關税費，購入當日即達到預定可使用狀態。會計處理時預計使用年限為8年，預計淨殘值為20萬元，採用雙倍餘額遞減法計提折舊。税法認定的預計使用年限為5年，預計淨殘值為0，按照年限平均法計提折舊。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題
(1)2012年12月31日該固定資產的計税基礎為( )萬元。
A.576 B.432 C.720 D.405
(2)2012年甲公司由於該項固定資產應確認的遞延所得税資產金額為( )萬元。
A.9 B.6.75 C.2.25(貸方) D.2.25(借方)
3.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、分期付息、到期一次還本的國債，實際支付價款1027.76萬元，不考慮相關費用，購買該項債券投資時確認的實際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。税法規定，國債利息收入免交所得税。假設不考慮其他因素，2012年12月31日該項持有至到期投資的計税基礎為( )萬元。
A.1000 B.1009.62 C.1018.87 D.1027.76
4.M公司2012年發生了廣告費支出3000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益，税法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期税前扣除，超過部分允許向以後納税年度結轉税前扣除。M公司2012年實現銷售收入15000萬元。M公司2012年因該事項確認的暫時性差異為( )。
A.0
B.可抵扣暫時性差異750萬元
C.應納税暫時性差異750萬元
D.可抵扣暫時性差異450萬元
5.甲公司2012年實現利潤總額為600萬元，該公司適用的所得税税率為25%。遞延所得税資產及遞延所得税負債不存在期初餘額。2012年發生的與所得税核算有關的事項如下：
(1)因違法經營被罰款10萬元;
(2)向關聯企業捐贈現金80萬元。假定税法規定，企業向關聯方的捐贈不允許税前扣除;
(3)甲公司期初“預計負債——應付產品質量擔保費”餘額為0萬元，當年提取了產品質量擔保費15萬元，當年支付了8萬元的產品質量擔保費，税法規定，與產品質量擔保有關的支出可以在發生時税前扣除;
(4)期末對持有的存貨計提了50萬元的存貨跌價準備;
(5)取得國債利息收入50萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。
(1)甲公司上述業務中產生暫時性差異的是( )。
A.因違法經營被罰款
B.向關聯企業捐贈現金
C.計提存貨跌價準備
D.取得國債利息收入
(2)甲公司2012年應確認的所得税費用金額為( )萬元。
A.160 B.174.25 C.150 D.14.25
6.長江公司於2012年1月1日購買M公司60%的股權，形成非同一控制下的企業合併。因會計準則與適用税法規定的處理方法不同，在購買日產生可抵扣暫時性差異500萬元。購買日，因預計未來期間無法取得足夠的應納税所得額，未確認與可抵扣暫時性差異相關的遞延所得税資產，購買日確認的商譽為70萬元。假定購買日及未來期間適用的企業所得税税率為25%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列第(1)題至第(2)題。
(1)2012年6月1日，長江公司預計能夠產生足夠的應納税所得額用以抵扣企業合併時產生可抵扣暫時性差異，且該事項於購買日已經存在，則長江公司由於該事項影響所得税費用的金額為( )萬元。
A.125(貸方) B.55(借方) C.55(貸方) D.125(借方)
(2)2012年6月1日，長江公司根據新的事實預計能夠產生足夠的應納税所得額用以抵扣企業合併時產生的可抵扣暫時性差異，且該新的事項於購買日並不存在，則長江公司由於該事項影響所得税費用的金額為( )萬元。
A.125(貸方) B.55(借方) C.55(貸方) D.125(借方)
7.2012年1月1日，長江公司取得新華公司70%的有表決權股份，能夠對新華公司實施控制。2012年6月20日，長江公司向新華公司銷售一批商品，成本為460萬元，售價為560萬元(不含增值税)。至2012年12月31日，該批商品已經對外出售20%，2013年度，新華公司將剩餘商品全部對外出售。長江公司和新華公司均採用資產負債表債務法核算其所得税，適用的所得税税率均為25%。税法規定，企業取得的存貨以歷史成本作為計税基礎。假定長江公司在未來期間能夠取得足夠的應納税所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列第(1)題至第(3)題。
(1)2012年12月31日，合併報表中該批商品的計税基礎為( )萬元。
A.460 B.560 C.448 D.368
(2)2012年12月31日，合併報表中應確認的遞延所得税資產金額為( )萬元。
A.0 B.20 C.25 D.112
(3)2013年12月31日，合併報表中應確認的遞延所得税資產金額為( )萬元。
A.20(貸方) B.20(借方) C.0 D.25(貸方)
