2017年註冊會計師考試《税法》第三章練習題
導語:參加註冊會計師全國統一考試成績合格,並從事審計業務工作二年以上的,可以向省、自治區、直轄市註冊會計師協會申請註冊。下面和小編來看看2017年註冊會計師考試《税法》第三章練習題。希望對大家有所幫助。
1、單選題
(2015年)下列產品中,屬於消費税徵税範圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
考點:消費税徵税範圍
【正確答案】B
【答案解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬於消費税徵税範圍。
2、單選題
(2014年)甲企業為增值税一般納税人,2014年1月外購一批木材,取得增值税專用發票註明價款50萬元、税額8.5萬元;將該批木材運往乙企業委託其加工木製一次性筷子,取得税務局代開的小規模納税人運輸業專用發票註明運費1萬元、税額0.03萬元,支付不含税委託加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售,木製一次性筷子消費税税率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費税為( )萬元。
A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
考點:消費税計算
【正確答案】D
【答案解析】甲企業支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業當月應代收代繳的`消費税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)。
3、多選題
(2014年)某旅遊公司2014年8月從遊艇生產企業購進一艘遊艇,取得的增值税專用發票註明價款120萬元、税額20.4萬元;從汽車貿易公司購進一輛小汽車,取得增值税機動車統一銷售發票註明價款40萬元、税額6.8萬元。遊艇的消費税税率為10%,小汽車消費税税率為5%。下列關於上述業務相關納税事項的表述中,正確的有( )。
A.汽車貿易公司應繳納消費税2萬元
B.遊艇生產企業應繳納消費税12萬元
C.旅遊公司應繳納遊艇車輛購置税12萬元
D.旅遊公司應繳納小汽車的車輛購置税4萬元
考點:消費税納税事項
【正確答案】BD
【答案解析】汽車貿易公司銷售小汽車不繳納消費税;
遊艇生產企業應繳納消費税=120×10%=12(萬元);遊艇不屬於車輛購置税徵税範圍,旅遊公司應繳納遊艇車輛購置税=0;旅遊公司應繳納小汽車的車輛購置税=40×10%=4(萬元)。
4、單選題
企業生產銷售的下列貨物中,應徵消費税的是( )。
A.護膚品
B.食用酒精
C.太陽能電池
D.美術塗料
考點:消費税應税商品
【正確答案】C
【答案解析】選項A、B、D不屬於消費税的徵税範圍。
5、單選題
(2014年)某貿易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化粧品,經海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化粧品銷售取得不含税收入55萬元。該批化粧品關税税率為15%、消費税税率為30%。該公司當月應繳納的消費税為( )。
A.9萬元
B.12.86萬元
C.14.79萬元
D.15.28萬元
考點:應繳納消費税
【正確答案】D
【答案解析】應繳納消費税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬元)。
6、多選題
下列各項中,符合消費税納税地點規定的有( )。
A.進口應税消費品的,由進口人或其代理人向報關地海關申報納税
B.納税人總機構與分支機構在同一省的不同縣,分支機構在銷售地申報納税
C.委託加工應税消費品的,由委託方向受託方所在地主管税務機關申報納税
D.納税人到外縣銷售自產應税消費品的,於應税消費品銷售後,向機構所在地或者居住地主管税務機關申報納税
考點:消費税納税地點規定
【正確答案】AD
【答案解析】納税人總機構與分支機構在同一省的不同縣,經批准可在總機構所在地繳納消費税。委託加工的應税消費品,除受託方為個體經營者外,由受託方代收代繳消費税税款。