註冊會計師考試《税法》模擬題及答案
一、單項選擇題
1、下列金融業務營業税計税營業額表述中，錯誤的是( )。
A、金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入減去存款利息支出為營業額
B、金融機構從事外匯買賣的業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額
C、金融經紀業務以收取的手續費為營業額
D、保險企業開展無賠償業務的，以向投保人實際收取的保費為營業額
正確答案：A
解析：金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業額。
2、某建築公司於2013年10月承包甲單位的一項建築工程，根據合同規定，採用包工不包料的方式進行工程價款結算。2014年9月份工程完工並驗收合格，該建築公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建築公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建築材料2875萬元、電力價款268萬元。建築公司應納營業税為( )萬元。
A、66
B、152.34
C、66.09
D、160.38
正確答案：D
解析：根據規定，納税人從事建築、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何核算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內;施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應併入計税營業額中徵收營業税。因此，建築公司應納營業税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。
3、下列代理服務中，屬於營業税徵税範圍的是( )。
A、郵政代理
B、代理記賬
C、貨物運輸代理
D、房產中介代理
正確答案：D
解析：選項A屬於郵政業;選項B屬於現代服務業中的鑑證諮詢業務;選項C屬於物流輔助服務;選項D屬於營業税中的服務業，繳納營業税。
4、根據營業税的相關規定，下列業務中，屬於營業税徵收範圍的有( )。
A、單位和個人提供的垃圾勞務
B、我國企業轉讓其境外所擁有的房產
C、單位將境內承租的場地轉租給他人收取現金
D、基金公司在境內以發行基金方式募集資金
正確答案：C
解析：選項A，單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業税徵税範圍;選項B，不動產在境外，不屬於我國營業税徵税範圍;選項D，基金公司在境內以發行基金方式募集資金不徵收營業税。
5、下列各項金融保險業務中，徵收營業税的是( )。
A、人民銀行對金融機構的貸款業務
B、人民銀行委託金融機構貸款的業務
C、中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務
D、出納長款
正確答案：B
解析：根據營業税法的規定，人民銀行對金融機構的貸款業務不徵收營業税，但人民銀行對企業貸款或委託金融機構貸款的業務應當徵收營業税。
6、下列各項中，應徵收營業税的是( )。
A、有形動產融資租賃
B、個人銷售自建自用住房取得的收入
C、境外單位在境外向境內提供國際通信服務取得的收入
D、轉讓高速公路收費權取得的收入
正確答案：D
解析：選項A，屬於增值税的徵税範圍，不徵收營業税;選項B，自2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免徵營業税;選項C，境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務，不徵收營業税;選項D，轉讓高速公路收費權取得的收入按“服務業”税目中的“租賃業”税目徵收營業税。
7、下列選項中，不屬於營業税徵税行為的是( )。
A、納税人提供礦井、巷道構築勞務
B、保險公司在境內提供保險勞務
C、旅遊公司在境內組織旅客出境旅遊
D、自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納税人銷售非現場消費的食品
正確答案：D
解析：自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納税人銷售非現場消費的食品應當繳納增值税，不繳納營業税。
8、根據營業税有關規定，下列説法正確的是( )。
A、出售購置的房屋，按服務業税目計徵營業税
B、公園門票收入按照服務業税目計徵營業税
C、郵政儲蓄業務按照金融保險業税目計徵營業税
D、礦山爆破、穿孔勞務按照服務業税目計徵營業税
正確答案：C
解析：選項A，應按銷售不動產税目計徵營業税;選項B，應按照文化體育業税目計徵營業税;選項D，應按照建築業税目計徵營業税。
9、某建築公司2014年1月承包甲單位的一項建築工程，根據合同規定，採用包工不包料的方式進行工程價款結算。5月份工程完工並驗收合格，該建築公司取得工程價款1300萬元，同時，甲企業給予建築公司提前竣工獎20萬元，該工程耗費甲單位提供的建築材料1680萬元。該公司就該項工程應納營業税為( )萬元。
A、39
B、39.6
C、90
D、50.4
正確答案：C
解析：納税人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備以及其他物資和動力價款在內，但不包括建築方提供的設備的價款。
應納營業税=(1300+20+1680)×3%=90(萬元)
10、依據營業税的有關規定，下列説法中正確的是( )。
A、有形動產經營租賃業按“服務業”徵税
B、航空勘探按照“服務業”徵收營業税
C、遠洋運輸企業從事程租業務的收入，按“服務業”徵税
D、水利工程單位向用户收取的水利工程水費按照“服務業”徵收營業税
正確答案：D
解析：選項A，有形動產的經營租賃，要繳納增值税;選項B，航空勘探屬於“建築業”徵税範圍;選項C，遠洋運輸企業從事程租業務的收入，按“交通運輸業”徵收增值税。
11、某商業銀行2014年第二季度向企業發放貸款取得利息收入500萬元，逾期貸款罰息收入10萬元;將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價760萬元，該證券買入價680萬元;代收水電費取得手續費收入12萬元。2014年第二季度該商業銀行應繳納營業税( )萬元。
A、30.1
B、29.6
C、29.5
D、31.1
正確答案：A
解析：貸款利息和罰息都要計入當期營業額中徵收營業税。有價證券的轉讓按照賣出原價與買入原價的差價作為營業額。代收水電費等以手續費收入全額為營業額，不得扣除工本費。
該商業銀行應繳納營業税=[500+10+(760-680)+12]×5%=30.1(萬元)
12、下列各項中，應當繳納營業税的是( )。
A、代理報關服務
B、有形動產融資租賃
C、個人銷售自建自用住房
D、金融機構提供貸款取得利息收入
正確答案：D
解析：選項AB均屬於營改增後的項目，均要計徵增值税;而個人銷售自建自用住房免徵營業税。
13、某房地產公司2015年1月採用預收款方式銷售商品房15套給甲公司作為職工宿舍，商品房的市場價為80萬元/套，甲公司當月支付了房價款的50%，其餘款項在正式收房時再支付。房地產公司1月應繳納的營業税為( )萬元。
A、30
B、0
C、60
D、45
正確答案：A
解析：採用預收款方式銷售不動產的，其納税義務發生時間為收到預收款的當天。
房地產公司1月應納營業税=15×80×50%×5%=30(萬元)
14、某企業對外轉讓一處房地產，取得收人3000萬元，該地塊為企業當年從債務人手中抵債而來，當時約定抵債作價2000萬元，轉讓時發生相關費用5萬元，該企業應納的營業税為( )萬元。
A、60
B、49.75
C、50
D、150
正確答案：C
解析：營業税=(3000-2000)×5%=50(萬元)
15、2014年3月楊某將其擁有的一套原值200萬元的房產出租給王某居住，每月取得租金收入5800元。雙方協定租金支付方式為押一付三，故楊某3月份向王某收取了4個月的租金。則楊某3月應繳納的營業税為( )元。(當地個人納税起徵點為每月5000元)
A、348
B、870
C、522
D、174
正確答案：A
解析：對個人出租住房，不區分用途，在3%的税率基礎上減半徵收營業税。
應納營業税=5800×4×3%×50%=348(元)
