註冊會計師《税法》考試試題及答案
練習題一
1、單選題
下列關於輔導期一般納税人的説法中，表述錯誤的是( )。
A、輔導期納税人專用發票的領購實行按次限量控制，税務機關每次發售專用發票數量不得超過25份
B、實行納税輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過10萬元
C、輔導期納税人按規定預繳的增值税可在本期增值税應納税額中抵減，抵減後預繳增值税仍有餘額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值税
D、新認定為一般納税人的小型商貿批發企業實行納税輔導期管理的期限為6個月
【正確答案】D
【答案解析】
新認定為一般納税人的小型商貿批發企業實行納税輔導期管理的期限為3個月，其他一般納税人實行納税輔導期管理的期限為6個月。
2、單選題
下列關於消費税的徵收規定説法不正確的是( )。
A、單位和個人進口貨物屬於消費税徵税範圍的，在進口環節一般也要繳納消費税
B、改在零售環節徵收消費税的金銀首飾僅限於金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
C、捲煙消費税在生產和批發兩個環節徵收後，批發企業在計算納税時可以扣除已含的生產環節的消費税税款
D、消費税的徵收環節包括生產銷售、委託加工、批發銷售、進口環節、零售環節
【正確答案】C
【答案解析】
捲煙消費税在生產和批發兩個環節徵收後，批發企業在計算納税時不得扣除已含的生產環節的消費税税款。
3、單選題
根據現行營業税規定，下列説法錯誤的是( )。
A、從事安裝工程作業，安裝設備價值均應從營業額中扣除
C、將自建的房屋對外銷售，既要繳納建築業營業税，又要繳納銷售不動產營業税
D、納税人自建自用的房屋不繳納建築業營業税
【正確答案】A
【答案解析】
納税人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業，安裝設備價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備的價款。
4、單選題
在進行税則歸類時，對於原材料性質的貨品，應首先考慮( )歸類。
A、按其屬性
B、按其用途
C、按其成分組成
D、按其功能
【正確答案】A
【答案解析】
對於原材料性質的貨品，應首先考慮按其屬性歸類。
5、多選題
下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關税相關規定的有( )。
A、從俄羅斯船隻上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯
B、在澳大利亞開採並經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞
C、由台灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南
D、在南非開採並經香港加工的鑽石，加工增值部分佔該鑽石總值比例為20%，其原產地為香港
【正確答案】ABC
【答案解析】
我國原產地規定基本上採用了“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。
(一)全部產地生產標準
全部產地生產標準是指進口貨物“完全在一個國家內生產或製造”，生產或製造國即為該貨物的原產國。完全在一國生產或製造的進口貨物包括：
1.在該國領土或領海內開採的礦產品;
2.在該國領土上收穫或採集的植物產品;
3.在該國領土上出生或由該國飼養的活動物及從其所得產品;
4.在該國領土上狩獵或捕撈所得的產品;
5.在該國的船隻上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船隻在海上取得的其他產品;
6.在該國加工船加工上述第5項所列物品所得的產品;
7.在該國收集的只適用於作再加工製造的廢碎料和廢舊物品;
8.在該國完全使用上述1至7項所列產品加工成的製成品。
(二)實質性加工標準
實質性加工標準是適用於確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品的 原產國的標準，其基本含義是：經過幾個國家加工、製造的進口貨物，以最後一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。“實質性加 工”是指產品加工後，在進出口税則中四位數税號一級的税則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所佔新產品總值的比例已超過30%及以上的。
6、多選題
根據增值税認定管理的有關規定，下列説法不正確的有( )。
A、一般納税人的納税輔導期一般不應少於12個月
B、納税人認定為一般納税人後因銷售量下降，銷售額達不到標準，可以轉為小規模納税人
C、辦理税務登記時，預計銷售額達到一般納税人標準的，可以認定為增值税一般納税人
D、一般納税人認定中的年應税銷售額包括納税申報銷售額、稽查查補銷售額、納税評估調整銷售額、税務機關代開x票銷售額，但不包含免税銷售額
【正確答案】ABCD
【答案解析】
選項A錯誤，一般納税人的納税輔導期一般不應少於6個月，選項B錯 誤，除國家税務總局另有規定外，納税人一經認定為一般納税人後，不得轉為小規模納税人，銷售額下降不是轉為小規模納税的理由;選項C錯誤，新開業的只有非 商貿企業才按預計銷售額，申請認定為一般納税人;選項D錯誤，一般納税人認定中的年應税銷售額包括納税申報銷售額、稽查查補銷售額、納税評估調整銷售額、 税務機關代開x票銷售額和免税銷售額。
