火力發電企業全面預算管理方法

當前全面預算管理工作是作為火電企業的日常工作進行的，是企業經營過程中最主要和最有效的內部控制機制。只有不斷完善預算管理體系，優化預算管理流程，推動預算管理的現代化，做到與時俱進，開拓創新，全面提高預算管理水平，從而促進火力發電企業的可持續發展。 下面是小編為大家整理的火力發電企業全面預算管理方法，歡迎大家閲讀瀏覽。

　　一、火力發電企業的特點

與一般的企業相比，火力發電企業具有以下特點：一是產品品種簡單，主要是發電量和供熱量，生產的產品不能夠大量存儲，不存在產成品、存貨成本;二是火力發電企業的變動成本主要是燃料成本，佔發電成本的70%左右;三是火力發電企業是資金密集型企業，對現金流的預算控制要求較高;四是企業生產目標性強，要求能夠按照目標進行管理，體現持續降低單位發電成本的思想。火力發電企業的特點決定了其預算管理不同於一般製造企業的預算管理，應該建立自己的預算管理模式。

　　二、火力發電企業全面預算管理的`內容

火力發電企業全面預算管理體系是一個全面預算組織體系和運行體系有機結合的系統，是一個包含預算管理與執行、預算管理目標、方法、調控、考評各環節為主要內容建立起來的一套完整的、科學的數據處理系統。具體內容主要包括五部分。

1、主要技術經濟指標預算。

火電企業的技術經濟指標主要包括:發電量、廠用電率、售電量、售電價格、售熱量、售熱價格、供電標準煤耗、標煤單價等。這些指標直接反映火力發電企業的生產經營狀況，將這些指標納入企業預算體系，是為了真正評價經營者的工作成果。

2、損益性預算。

主要包括電、熱產品銷售收入預算，發電供熱耗用燃料費、折舊費、修理費、職工薪酬、環保費、財務費用等成本費用預算。對火力發電企業來説，售電價格、售熱價格、售電量、售熱量相對確定，其中，售電價格、售熱價格由物價局確定，售電量、售熱量由機組額定功率和用電、用熱需求量確定。因此生產預算、銷售收入預算具有較強的可控性，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素，所以成本、費用預算則成為火力發電企業預算的編制重點和控制重點。對於火力發電企業，燃料成本佔發電成本的70%左右，燃料成本主要是煤炭、燃油成本，煤炭價格指標的變化對企業年度目標非常敏感，因此燃料成本預算控制又是成本、費用預算控制的“重中之重”。

3、資本預算。

又叫資本性收支預算，是指企業在預算期內對電源工程、熱網工程、環保工程、更改工程、小型基建工程、固定資產購置等項目的投資預算，包括這些項目的資金來源，投資總額、建造時間等。

4、資產負債預算。

是對預算年度末資產負債情況做出的預計和安排，反映預算期末資產、負債、所有者權益總量的變動情況及原因，資產負債率的變動趨勢等。

5、現金流量預算。

是企業根據損益性預算、資本預算、資產負債預算的基礎上，對預算期內資金流入、使用、籌集、結餘的預計和安排，反映預算期內現金的流入、流出情況。

　　三、火力發電企業預算管理存在的問題

1、預算管理的“全員性”和“全程性”意識不強，財務預算與業務預算不能有效銜接。

2、預算目標的科學性有待提高。

有些企業在編制預算時往往以上級集團或董事會提出的利潤目標為基礎，倒算出收入、電量、成本預算等，其結果往往是預算執行差異較大，不能達到既定的目標，或者為了完成目標而進行一些短期行為;有些企業為了年終能獲得較好的評價和激勵收穫，在編報預算時往往採取過於保守的方式，過份強調困難，贏得一個較低的預算目標，從而導致預算準確性失真。

3、對關鍵指標和重大事項控制力度不夠。如債務、存貨、應收賬款、擔保、抵押、捐贈等控制力度不夠。

4、預算考核機制需進一步完善。

目前，上級集團公司對火力發電企業都已建立了一套預算考核體系，預算考核指標主要有七項，其中，4項財務指標，包括利潤總額(50分)、EBITDA(20分)、主營業務收入(10分)、度電可控固定成本費用(5分);3項經濟技術指標，包括綜合廠用電率(5分)、供電標準煤耗(5分)、入爐綜合標煤單價(5分)。從整個指標考核體系來看，財務指標的權重過高，佔85%，經濟技術指標權重僅佔15%。從考核方式看，過於注重對效益指標的考核。這樣的預算考核體系，必然導致企業片面的追求利潤最大化，出現一些為了目前利益而進行的短期行為。

　　四、加強火力發電企業全面預算管理的措施

1、加大預算管理的組織力度。企業要加大預算管理的力度，最重要的是要樹立全員預算的思想。讓發電企業各個部門、各個層次、各位員工既是預算的執行者，又是預算制定的參與者，上下協調全程參與到預算管理的各個環節。完善預算管理流程，落實預算管理責任制，讓預算管理貫穿於整個經濟活動之中，實現對企業的全面、全額、全程、全員的管理和控制，只有這樣才能實現財務預算與業務預算、資本預算、資金預算、薪酬預算等各類預算的有效銜接。

2、科學確定年度預算目標。火力發電企業在確定年度目標時，應當客觀分析電力市場形勢、煤炭市場行情、國家政策走向、企業經營條件等，企業必須站在發展戰略的基礎上，結合企業外部經營環境和內部資源佔有情況確定企業預算目標。預算目標一旦確定，就要保持相對穩定。但是，當遇有國家政策調整、不可抗力、社會經濟形勢等因素變化，造成預算實際執行情況與預算髮生重大偏差，影響預算的準確性、可執行性時，企業預算目標也應當作必要的調整。

3、加大關鍵指標和重大事項控制力度。火力發電企業要對債務、存貨、應收賬款、擔保、抵押、損贈等關鍵指標和重大事項加強預算控制力度，確保預算控制的有效性。如設置負債率控制警戒線;設置火電企業的煤炭庫存警戒量;明確應收賬款的預算規模、催收目標和責任;設定企業對外提供擔保、抵押、損贈的條件限制及金額限制等。

4、進一步完善預算考核機制。完善的預算考核體系，有利於優化資源配置，帶動各項經營管理指標，提升企業管理水平，助推企業全面發展。火力發電企業應當建立一套與現代企業制度建設相適應的完整的預算考核體系。

一是增加預算考核指標。從戰略的眼光看，有些指標對企業的發展影響也是非常大的，如資產負債率、淨現金流量、融資成本率、電(熱)費回收率、發電量、設備安全運行時間等。

二是調整考核指標評分標準。有些指標直接反映了火力發電企業的生產經營狀況，如發電量、供電煤耗、廠用電率、入爐綜合標煤單價等，應提高這些指標所佔的分值權重，體現企業健康、可持續發展的要求。

三是完善預算考核方式方法。首先要合理確定預算指標目標值，並設置一個修正係數，當遇有國家政策調整、社會經濟形勢變化等對預算指標產生較大影響較時，允許對目標值進行修正。其次，預算考核不能過分注重效益指標，應統籌兼顧從多角度、多層次對預算績效進行客觀公正的考核。