最新助理理財規劃師考試複習筆記
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房產税 ——我國目前税制
課税對象:房產
計税依據:房產 價格或租金收入
納税人:所有人、經營人
(1)納税義務人
產權所有人:境內擁有房屋產權的 單位、個人
1)產權所有人
國家(全民)所有的:經營單位
集體、個人所有的的:單位、個人
2)產權出典的:承典人
產權出典:
3)產權所有人/承典人 不在本地、產權未確定、租典糾紛的:房產代管人、使用人
(2)徵税對象:
房產:包括不可分割的附屬設施,不包括 獨立的 建築物
開發建造的商品房:出售前,不徵税;但實際已經 使用、出租、出售的,徵收
(3)徵税範圍:
位於 城市、縣城、建制鎮、工礦區的 房屋
不包括 農村房屋
同“城鎮土地使用税”
個人所有 非營業用的房產免徵房產税
個人所有的 出租的居民用房,暫按優惠税率 4%
(4)計税依據:
從價計税:計税價值、房產餘值,即 原值一次扣減 10%—30%後的 餘值
從租計税:租金收入
以房產聯營投資的 計税依據:
共擔經營風險的:按房產餘值
不承擔經營風險、只收取固定收入的:按出租收入
融資租賃房屋的:按房產餘值
營業税
課税對象:境內 提供應税勞務、轉讓無形資產、銷售不動產,單一環節税
1、納税義務人:
單位、個人(境內 提供應税勞務、轉讓無形資產、銷售不動產)
“境內”的具體規定:
(1)境內勞務:提供、接受 的單位或個人 在境內
(2)無形資產:接受 的單位或個人 在境內(專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽)
(3)土地使用權:轉讓或出租 的土地 在境內
(4)不動產:銷售或出租 的不動產 在境內
2、扣繳義務人
涉及個人理財規劃的 主要有:
(1)境外 單位個人、境內行為、境內未設機構:代理人、受讓人、購買者
(2)單位個人 演出、他人售票:售票者
(3)個人轉讓 無形資產:受讓人
(4)其他
3、税目
按 行業、類別 設置,9類
A、應税勞務:7個 行業税目
非應税勞務:加工、修理修配 勞務, 聘用員工 提供的勞務
B、無形資產 1個税目(專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽, 土地使用權 )
C、不動產 1個税目
“境內”的具體規定:
(1)境內勞務:提供、接受 的`單位或個人 在境內
(2)無形資產:接受 的單位或個人 在境內
(3)土地使用權:轉讓或出租 的土地 在境內
(4)不動產:銷售或出租 的不動產 在境內
4、税率:比例税率
3% 四個:交通運輸、建築、郵電通訊、文化體育
5% 四個:服務、金融保險、不動產、無形資產
20% 一個:娛樂業( 枱球、保齡球 5% )
兼營行為:兼營不同 税目的,分別核算,否則 從高税率
優惠税率:“服務業 ——租賃業”5%,個人按照市場價格出租 居民住房 的,暫按 3% 税率
5、計税依據:
(1)一般:營業額 (人民幣計算營業額、外幣折算)
人民幣計算,外匯摺合人民幣
(2)特殊 4類 營業額:
演出:餘額 收入 — 費用(全部票價收入、包場收入 — 演出場所、演出公司、經紀人)
不動產及土地:餘額 收入 — 費用(全部收入 — 原價、作價 )
金融經紀(中間業務):手續費(佣金)
代理業:實際收取的報酬
所得税類:
國家對 法人、自然人 在一定期間(一年)獲取的 所得額 課徵的税收。
所得額:
法人、自然人、其他社會團體 在一定時期內
由於 勞動、經營、投資、轉讓 特許權 財產 而取得的
勞務報酬、利潤、資本利得、及其他一切純收益。
屬於直接税,一般不宜向他人轉嫁,納税人往往直接負擔税款
世界各國普遍開徵的税種,經濟發達國家的主要税種。
2、按徵税對象(税種)分類
法人企業:企業所得税(公司所得税):
自然人:個人所得税、社會保險税(工薪税):
各國普遍包括:企業所得税、個人所得税、社會保險税:
我國目前:企業所得税、個人所得税(社會保險費、非税)
3、企業所得税(公司所得税):
對 法人企業的 淨收益 課徵
淨收益:企業的經營收入 扣除成本費用損失等 法定扣除項目 後的餘額。
課徵方式:一般採用 綜合所得税制類型。對企業的全部所得 加總起來 按統一的税率徵收。
4、個人所得税:自然人
對自然人(個人)取得的 各類所得 課徵的税收
課徵方法:三種,分類、綜合、混合。