關於減免税管理工作的調研報告
減免税管理是税務機關依據減免税管理辦法、減免税管理規程對申請減免的對象實施全過程的管理。減免税的實行減輕了部分納税人的税收負擔，促進其進一步發展，為建設穩定和諧社會起到積極良好的作用。但是也不容否認，近幾年來，在減免税管理問題上仍存在一些問題，有的還比較嚴重，如果不加強管理，採取有效措施，實行規範與監管，勢必影響國家實施減免税的成效，從而危及税收管理秩序，減少税收收入。下面，通過對我市減免税管理的實際情況分析，淺談如何加強減免税管理的幾點思考。
一、減免税管理現狀
從我市減免税管理的實際看，總體情況較好。税務機關能夠認真學習、掌握國家減免税政策精神，依據減免税管理辦法、減免税管理規程，規範操作，對減免對象實行減免税，基本落實了國家減免税政策精神，對促進經濟發展、建設和諧社會發揮了重要作用。但是，在取得成績的同時，也要看到存在的問題，主要是減免税管理不夠規範，執法風險意識不夠強，監管工作不夠到位等，這些出現在發展過程中的問題，需要引起我們的高度重視，切實加以改進和提高。
二、減免税管理目前存在的問題
(一)少數税務人員綜合素質不強
少數税務人員學習不夠，業務技能不高，對備案類減免税政策、管理規定不熟悉，難以正確掌握運用。在減免税管理上，執法風險意識不夠強，對執法風險大、政策性敏感的減免税項目未能加以重視，對潛在的税收執法風險防範意識較差。
(二)徵管基礎工作不夠紮實
部分管理科所沒有及時建立起取消行政審批後的備案類減免管理台帳，且執行上級規定不一致，不能掌握哪些企業，享受多少數額的減免税等情況，沒有管理台帳，沒有統計分析功能，影響了減免税管理。
(三)後續管理不到位
部分税務人員對減免税的後續管理不夠重視、管理不到位，該管的事項不管，對已經獲得減免税資格，享受税收優惠政策納税人的經營地址、經營範圍、經營規模、經營能力等情況沒有進行深入調查核實，對減免税項目未能做好後續管理措施，辦理減免税審批後不作進一步的調查瞭解，極易引發執法瀆職風險。
(四)備案類減免缺乏有效的監管
一是部分技術開發及轉讓減免備案雖然辦理了備案，但不屬於免徵税款項目，少繳了營業税及附加，存在較大執法風險。同時對辦理了備案的技術開發及轉讓減免項目，沒有按上級規定實施後續的跟蹤管理。二是備案減免受理情況不規範，不統一。部分科所由前台統一通過大集中系統受理，個別科所自行手工受理，且使用受理文書不統一，有的單位使用《受理備案通知書》，有的單位使用《受理通知書》。三是個別科所沒有建立後續管理台帳，不能全面掌握備案減免的户數和免徵税款等情況，缺少實行後續管理的基礎和條件。
(五)個別享受優惠政策業户存在騙取減免税情況
由於隨軍及軍轉人員優惠政策基本上沒有經營項目的限制，部分享受優惠政策業户可以隨意選擇經營業務較難核查和難以核查的業務作為享受優惠政策項目，特別是諮詢、設計、物業管理等經營項目，進行騙取減免税。而目前的大集中徵管系統較難核查此類業户的減免審批情況和未享受優惠政策時的購票情況，因而在客觀上助長了騙取減免税情況的發生。
(六)減免税款業户管理存在隱憂
一是發票管理存在隱憂，部分業户實際經營地址與註冊地址不符，或是未按照國家有關規定設置賬簿、憑證，支付出去的款項有的不能提供相關憑證、發票；在享受減免税期間購入發票違規使用。二是經營規模與經營收入不匹配。如享受安置隨軍家屬新辦企業優惠政策的某私營有限公司，正式員工**人，安置隨軍家屬**人，減免税種為營業税，減免期限為**年**月至**年**月，其營業收入已達到**萬元，減免税額達到**萬元。
(七)存在提前減免税款情況
業户申報收入比實際收入大，存在提前加大申報收入額，先享受該部分税收減免的情況，而且存在套取相關發票留待以後開具的可能，從而騙取國家税收。如某廣告中心於**年**月成立，性質為個體工商户，經審批同意享受自主擇業軍轉幹部税收優惠政策，減免營業税和個人所得税，減免期限為**年**月至**年**月，已減免税款**萬元。
三、存在問題情況分析
(一)減免税管理不完善
主要表現在減免税相關的配套管理制度、徵管系統部分減免信息錄入和減免税統計分析功能等不完善，由此造成減免税管理存在漏洞，給個別人有機可乘。
(二)工作量大難以徵管
目前享受減免税優惠政策的業户特別是安置隨軍家屬新辦企業優惠政策業户68%以上由一般税源管理科管理，一般税源管理科人均管户多，日常業務工作量大，難以對享受減免税優惠政策的業户進行深入的跟蹤管理，因而在日常管理上存在徵管漏洞。
(三)業户註冊地域分佈廣難以徵管
目前享受減免税優惠政策的業户註冊地域分佈廣，以現有税源管理的人力物力，不可能做到挨家挨户進行深入調查核實，以致無法正確掌握享受税收優惠政策業户的經營地址、經營範圍、經營規模、能力等情況，造成減免税管理上的被動。
(四)減免税業務繁雜難以徵管
目前享受減免税優惠政策業户的經營業務類型繁雜，以諮詢類、租賃類、建築安裝類、廣告類等業務類型為主，這些業務特別是諮詢業務，發票開具頻繁，難以核實，造成事實上的徵管難度，以致部分業户享受減免税額較多。
四、加強減免税管理的幾點思考
(一)加強學習，掌握減免税的基本內容
減免税管理是一項政策性很強的工作，它關係着國家政策能否正確貫徹落實到位，能否真正及時地實現國家的政策目標。税務機關及其税收管理員作為税收政策的具體執行者，在減免税管理過程中，既是一項權力的運用，更是一種執法責任的落實和風險的承擔。因此，税務機關要加強學習，通過認真學習，使每一個税收管理員熟悉税收政策，掌握減免税的基本內涵，瞭解各項減免税政策的適用範圍，準確把握税收優惠政策的精神實質和意圖，從而做好減免税管理工作，把國家減免税政策落實到位，發揮國家減免税政策的效應，促進社會經濟發展。
(二)加強宣傳，使減免税政策家喻户曉
減免税政策是國家利用税收槓桿對社會經濟運行進行調控的`一種手段，具有規範性、目的性和階段性的特點，但這些政策不一定都能被納税人知曉或接受，有的知道大概，有的被片面的理解。為此，税務機關要大力加強宣傳，有針對性、無償地為納税人提供税收優惠政策相關諮詢服務，大力推行減免税政務公開。對減免税政策、審批依據、申報程序、審批步驟、辦理時限等通過報紙、電視等新聞媒介以及税務部門的税務公開欄、宣傳欄、電子顯示屏等進行公開，讓廣大納税人及時瞭解減免税政策，熟悉減免税內容，真正使減免税政策家喻户曉。税收管理員要加強與納税人的溝通、交流，瞭解轄區內納税人的真實經營情況和納税人的政策需求，要針對納税人的生產經營狀況，對納税人可能享受的税收優惠政策進行謀劃，儘可能地用足、用活税收優惠政策，減少因納税人不知曉而造成的應減免未減免現象。
(三)加強審核，進一步明確減免税業户資格
税務機關要研究制定措施，建立享受減税、免税税收優惠政策的納税人定期審核檢查制度，對納税人享受税收優惠政策的依據、經營範圍、適用税率及減免税情況進行審核檢查，深入調查企業生產經營是否符合減免税資格，規範減免税企業檔案資料，加強基礎信息管理。
(四)加強監控，規範完善減免税管理
税務機關要進一步加強對當前享受減免税優惠政策業户的日常監控。一是管理員應定期或不定期地對企業進行實地調查、核實，重點監控企業經營規模、成本核算情況、人員結構、經營項目，嚴格比對企業銷售額與減免税申報額的合理性。加強對減免税企業發票的管理，對存在問題的予以處罰，並責令限期整改。二是進一步加強統計分析，對減免税企業要做好台帳等級以及統計分析，掌握企業減免税享受情況，出現異常情況時立即介入調查，及時處理。三是定期開展對減免税企業的清理工作，全面掌握減免税企業的整體情況。對因情況變化已不符合減免税條件的納税人，及時依法取消其減免税資格。四是為進一步加強監督檢查，應將年減免税額超過50萬元的大户納入重點税源户，由重點税源管理科進行監管。五是強化檢查力度，對騙取減免税優惠的納税人，依法予以嚴厲處罰。
(五)加強反饋，做好跟蹤工作
税務機關要定期對審批工作和備案減免税情況進行後續跟蹤，有問題及時反饋，要求減免税企業根據批覆文件按時上報減免税提取、使用、結存情況報告。税務機關要建立並登記企業減免税台帳，監控企業減免税情況，按期進行核對結算。防止應審批而備案或應備案而審批等現象的發生，並對經審查不符合減免條件的備案事項，主管税務機關應及時採取有效措施，追回已減免的税款，並按《徵管法》有關規定進行處罰。
(六)加強追究，明確審批責任和執法責任
税務機關及其相關責任人應按照公正透明、廉潔高效和方便納税人的原則，受理和審批納税人申請的減免税事項。對因政策把關不嚴或人情關係，以權謀私等造成審批錯誤的，要嚴格按税收執法責任制的相關規定實施執法過錯追究；對審批機關或審批人員擅自設定審批事項或超越審批權限以及應批准而故意刁難不批准的，應責令其改正或依法予以撤銷，並對有關責任人給予行政處分。對責任人利用職務上的便利收受或索取納税人財物或謀取其他不當利益，構成犯罪的，應依法追究刑事責任，以此提高減免税審批質量，減少審批工作中的違規違法行為和税務人員的税收執法風險。
(七)加強協調，形成部門共管機制
減免税規定明確相關減免税政策必須要有關部門的資質證書、證明、檢測報告或其他資格證書作為減免税條件。如：民政福利企業要有民政部門的社會福利企業證書、年檢報告書；新辦服務型企業要有勞動保障部門的吸納下崗失業人員認定證明等等。因此，為做好減免税工作，發揮減免税政策作用，税務機關要加強與民政、勞動、經貿委、發改委、技術監督局等相關部門的聯繫，建立信息交換共享機制，劃分各自在減免税審批管理中的相應職責和責任，實行多部門聯動共管機制，切實把國家減免税政策落實到位、真正管理好。
