關於大企業税務風險管理的論文

在大型企業中，關於税務風險管理很重要，有哪些相關論文？下面是小編為你整理的大企業税務風險管理相關論文篇，希望對你有幫助。

大企業税收風險管理中存在的問題

在税收管理中，由於大企業具有組織結構龐大，信息系統應用率高，税收業務相對複雜，税收籌劃意識強等特點，税收管理的難度相對較大。作者結合工作實踐，針對提出改進建議。

當前大企業税收風險管理中存在的問題

企業税務風險理念不夠牢固。企業高層對税務風險的態度、風險偏好潛移默化地影響企業税收策略的制定、税收風險的重視程度和應對態度。有的大企業對税收風險管理理念不夠重視，只注重企業的產供銷、財務分析核算、利潤指標實現，忽視了税收風險對企業可能產生的重大影響，沒有把税收風險管理納入到企業生產經營全過程，容易造成企業實際經營與税務核算、税務風險管理兩張皮的問題。

企業税務內控機制不夠健全。企業的税務內部控制機制是監控税收風險的“防火牆”，雖然國家税務總局早在2009年就下發了《大企業税務風險管理指引(試行)》，但根據2014年山東省泰安市國税局對5家大企業税務內部控制制度現狀的調查發現，大企業税務內部控制制度建設情況並不樂觀。有的企業從根本上未建立税務風險內部控制制度;有的企業税務內部控制制度不規範，税務管理機構設置不科學;大多數企業沒有定期開展税務風險分析與評估，只是根據税務機關的風險提示被動應對;有的企業即便是定期開展税收風險分析評估，控制措施的設定、監督和改進舉措也欠規範。

企業税收籌劃過於複雜隱蔽。大企業基於股東利益最大化的要求，税收籌劃力度較大。有的企業僱用知名會計師、税務師事務所等中介機構刻意包裝、製造出極其複雜的税收籌劃，通過集團控制、關聯交易、合併分立等，人為增加組織架構的複雜性、價值鏈的宂長性和業務流程的繁瑣性，有的甚至製造與實際執行的功能、承擔的風險和擁有的資產不一致的中間體，其中籌劃目的和具體細節以商業祕密為由拒絕向税務機關披露，造成企業規模、利潤水平和佔用的社會公共資源與繳納的税款極不相稱。

税務機關風險管理不夠到位。在數據採集利用方面，系統內現有存量數據尚未得到充分利用，對企業動態數據採集不夠及時，與第三方數據交換機制尚未健全。在風險分析評估方面，預警指標重點不夠突出，風險評估模型不夠豐富，特別是缺乏行業性、地域性大企業風險評估模板。在風險應對方面，差異化的應對舉措劃分不夠細緻，落實不夠有力，靠經驗管理、拍腦袋決策的現象依然存在，有的甚至由於大企業影響力、收入壓力等的存在，採取變通的方式，使應對措施的效果大打折扣。

税務機關管理資源存在掣肘。大企業管理部門與具體税種管理部門在銜接上存在掣肘，大企業遇到的增值税問題需要請示貨物和勞務税管理部門，遇到的企業所得税問題需要請示所得税管理部門，大企業管理部門在中間更像是“二傳手”，對許多風險問題不能直接定論。大企業風險管理人才缺乏，有的地方甚至是一人兼數崗，導致很多工作的落實績效不高，與大企業風險管理日益凸顯的重要地位不相適應。

現行法律法規規範不夠透明。現行税法層級較低，權威性受到挑戰，到目前為止，尚未出台專門針對大企業税收管理的法律法規;文件缺乏可操作性，部分文件描述模稜兩可，在不同級次税務機關之間、同一級次税務機關的不同部門之間、税務機關和大企業之間，容易產生不同的認識和理解，造成有的大企業在不同區域的分支機構採取不同的口徑處理同一税務事項。

提升大企業税收風險管理績效的幾點建議

夯實常態化風險管理理念。加強宣傳教育，通過理論宣傳與案例研討相結合的方式，積極向大企業高層灌輸税務風險管理理念的重要意義，讓企業從戰略層面提升對税務風險理念的重視程度。注重形式與內容的銜接，把税收風險管理理念貫穿到企業生產經營全過程、各環節，體現到企業的各類戰略決策、經營決策和財務決策中，以風險管理理念的常態化保障企業決策的科學化。

建立規範的內控制度。引導企業落實好《大企業税務風險管理指引(試行)》，築牢税務風險“防火牆”。圍繞控制環境、税務風險識別和分析評估、税務風險控制活動、信息與溝通、監督與改進五要素，建立税務風險內控制度體系，使税務內控和財務內控以及其他內控體系相協調。定期開展税務風險分析評估，突出合併、重組、重大投資項目、經營模式改變等重要控制點，制定諸如開展税務盡職調查和税務合規性複核等對應控制方式。引入第三方開展階段性税務風險內控評審，對評估發現的問題和漏洞，及時加以改進，切實糾正控制運行偏差。

培養合作型税企關係。税務機關需要設計與大企業的合作遵從模型，與大企業建立互相尊重、互負責任的新型合作關係。一方面，税務機關應向大企業董事會成員和公司高層提供治理指導，以鼓勵大企業主動披露納税風險。建立快速響應機制，積極迴應納税人訴求，對重大事項積極探討事先裁定等舉措，給予大企業以持續發展的税收政策確定性。另一方面，大企業應主動就發生的重大涉税事項向税務機關報告，及時披露税收籌劃的有關細節和詳盡數據，與税務機關共同判定是否有合理的商業目的和經營實質，預先化解潛在的税收風險。

開展全流程風險應對。建立一體化風險管理模式，按照標準化流程，深入開展風險管理工作。加大外圍數據信息的採集利用，深入開展現實和潛在風險點的查找、識別。建立完善分事項、分行業工作指引，為大企業管理提供借鑑和參考。豐富預警分析指標，科學測算預警值，提高風險評估的可靠性和準確率。加大差異化風險應對舉措落實力度，讓有限的資源用在刀刃上，促進税收提醒、納税評估、税務審計、反避税調查和税務稽查工作的高效開展。

建立高效的管理團隊。夯實大企業管理部門的實體地位，建議在有條件的市、縣局成立實體化的大企業税務管理局。明晰大企業管理部門和其他税種、税源管理部門的權責劃分，對大企業涉及的税種管理事項可以交由大企業管理部門直接負責，税種管理部門提供業務指導。加大專業化團隊建設力度，在吸納系統內註冊會計師、註冊税務師加入大企業管理團隊的同時，積極開展審計、經濟管理、反避税、信息應用等知識培訓，促進專業化人才培養。

健全法律法規。加快税收立法進程，進一步規範税收執法。促進税收徵管法早日得以修訂完善，適時增補税收風險管理的有關內容。提升現行規範性文件的解讀、解釋級次，保持規範性文件的嚴肅性和可操作性，確保規範性文件執行口徑一致。在恪守法定、公平、公正、效率、中性等原則的基礎上，針對大企業訴求，研究出台一批新政策，確保大企業管理做到有章可循、有規可依。

論大型企業税務風險管理存在的問題及改進措施

本文考慮到大型企業具有規模大、 內部組織結構複雜、 生產經營具有一定分散性等特點對其目前在税務管理方面所存在的問題進行了討論，首先文章指出了目前我國大型企業税務風險管理所存在的問題，然後對這些問題進行了原因分析，最後提出了一些改進措施以提高大型企業税務風險管理質量。

一、 現階段我國大型企業税務風險管理問題所在

(一)企業日常經營管理和會計業務處理過程中所存在的税務風險管理問題。

相當一部分大型企業日常所產生的税務風險管理問題很少來自做假賬或賬面差錯， 更多的是工作人員在進行業務處理過程中把關不嚴進而產生的風險。舉個例子， 大型企業在日常生產經營過程中購買燃煤時往往是批量進貨， 在賬務處理過程中一旦接收到虛假髮票企業補税就是一個棘手的問題。

(二)企業税收籌劃過度所造成的税務風險管理問題。

為了能夠儘可能地少繳税， 有相當一部分企業在行業潛規則的影響下開展會計活動和税收籌劃工作，鑽政策的漏洞，主動製造税務管理風險。舉個例子，一些外資銀行為了能夠避税，自身賬簿憑證不按照要求裝訂成冊，採取以限額扣除費用擠佔非限額項目、 在各項費用中加入超行業標準發放的福利以及對會議費提前計提等形式過度進行税收籌劃，進而造成税務風險的發生。

(三)企業税務信息數據失真所造成的税務風險管理問題。

目前，我國一些大型企業税務信息數據存在着一定的不透明性， 税務部門難以對這些企業會計核算系統進行備案， 對於這些企業税務真實情況税務部門無法進行深入瞭解和掌握。舉個例子， 某企業在進行税務信息管理過程中以消除税務管理漏洞， 保證各項資源處於適時、 有效、 節約、 配比的運行模式為由實行 ERP 系統。但是在税務部門對其檢查過程中發現雖然實行了 ERP 系統， 但是並不是全部，而是針對某些環節，在成本環節方面仍然採用人工處理的方式開展業務。

二、 我國大型企業税務風險管理問題原因分析

(一)管理層沒有給予税務風險管理足夠的重視。

有相當一部分大型企業的管理層沒有給予税務風險管理工作一定的重視，也不主動去學習税務相關政策和知識， 認為税務風險管理工作僅僅是財務部門的工作， 只要能夠應付税務機關的檢查就可以了。同時，管理層也沒有積極向各個下屬部門傳達、 貫徹税務風險管理的重要性，使得一些部門不積極配合財務部門税務風險管理工作，間接增加了税務風險管理工作的難度。

(二)税務風險管理執行程序有待完善。

首先，事前缺乏詳細的計劃。每個大型企業都具有自己的特點，所涉及的政策也有一定的差別，不能一概而論。但是一些企業在開展税務風險管理過程中沒有根據企業自身實際情況選擇科學、合理的管理方法，照搬照抄其他企業成功方法現象較為普遍，難以起到控制和防範税務風險的作用;其次，事中內部控制有待完善。由於大型企業所涉及的業務範圍較廣，分公司財務在開展風險管理工作過程中內部管理觀念和方式難免會存在分歧，經常會出現“各掃門前雪” 的情況發生，出現問題也很難落實到具體部門和個人; 最後，事後，各個部門缺乏足夠的溝通和交流。

(三)沒有建立專門的税務風險管理部門。

有很多大型企業都沒有建立健全自身內部的税務管理機構、 部門或專業崗位， 一些企業的税務風險管理工作是由財務部門工作人員兼職負責的， 有的則是通過外聘的形式， 安排一些機構代理企業税務相關工作。同時，在對企業涉税業務人員培訓方面力度也不夠，不僅沒有定期組織涉税人員去學習納税申報、 發票繳銷、 税務自查和税務評估等外部涉税工作以及國家出台的最新法律法規， 而且也沒有采取措施提高涉税人員的工作積極性， 這樣不利於税務風險管理工作的順利開展。

三、 對於大型企業税務風險管理的一些建議

(一)樹立正確的税務風險管理意識。

首先， 大型企業的管理層應當給予税務風險管理工作一定的重視， 不僅要主動去學習税務相關政策和知識， 而且還要轉變應付税務機關的檢查的錯誤思想， 定期下到財務部門中去了解和掌握企業税務風險管理工作情況，幫助財務部門克服困難; 其次， 管理層還應當採取多樣化宣傳方式積極向各個下屬部門傳達、 貫徹税務風險管理的重要性， 使各個部門能夠積極配合財務部門税務風險管理工作， 對於一些不配合財務部門税務風險管理工作的`人員要給予一定懲罰， 使其對風險的認識從一次性的“突發事件"轉變為一種企業生產經營中的"常態"現象，納入企業日常經營管理常態性工作中去。

(二)完善税務風險管理程序。

首先， 要有針對性的對税務風險管理進行籌劃。企業不能照搬照抄其他企業税務風險管理成功案例，但可以借鑑一些適用於企業税務風險管理工作的經驗方法，開會討論通過後再運用; 其次，完善事中內部控制。鑑於大型企業所涉及的業務範圍較廣，企業應當對旗下的分公司進行歸類， 統一內部管理觀念和方式，相互學習税務風險管理問題處理辦法。

(三) 建立專門的税務風險管理部門。

大型企業應當建立並完善自身税務風險管理部門，安排專職人員負責涉税工作，將財務人員剝離出來摒棄兼職情況，要實現不相容崗位分離，給予每個工作人員一定的權限，明確各個崗位責任。同時，還要加大對企業涉税業務人員培訓方面力度，定期組織涉税人員去學習納税申報、發票繳銷、税務自查和税務評估等外部涉税工作以及國家出台的最新法律法規，為税務風險管理工作奠定堅實的基礎。

對大企業税務風險管理現狀的思考

摘要：2009年以來，各地税務機關大力開展以風險管理為導向的大企業税收專業化管理和服務工作，某市國税局緊緊圍繞總局、省局税源專業化管理工作部署，採取團隊化運作、項目化管理的方式，密切税企合作，改進管理方式，發現問題，解決問題，有力推進了大企業專業化風險管理的進程。

一、某市大企業税收風險管理主要做法

1.成立專業化風險管理團隊，建立大企業税務風險控制中樞

大企業經營範圍廣泛，涉税事項複雜，對税收管理與服務的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國税系統選調12名人員，組建市風險監控中心，負責任務的整合、分發，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應對管理由徵管科扎口管理。

2.成立專業化風險應對分局，構建大企業風險應對系統

大企業作為重點税源户的典型部分，其税務風險天然地與其他重點税源户有着很大的相似性和關聯性，某市設立風險應對實施分局，專門負責專業化風險管理團隊下發的典型户應對、行業解剖性應對和重大風險應對，形成典型案例分析報告和行業性應對指南，並承擔重點税源户的應對實施管理。在縣局通過職責調整，組建2個專業化應對分局，分別負責重點税源企業和中小企業的風險應對;在市區分局組建3-4個税源專業化應對科，以此形成網狀結構系統，全方位鎖定大企業税務風險。

3.成立重點税源管理機構，扁平化實施大企業風險管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣(分)局均對大企業實施風險管理，業務邊界不清，效率低下且很容易影響納税人的遵從度。某市國税局由國際税收管理處上收原先分散於各地管理的大企業風險管理事項，承擔全市列名所有大企業的税收服務、風險分析與識別、評定審計和反避税為主的風險應對實施職責。市局大企業和國際税收管理處和省局大國處對口，對下級風險應對分局具有指導職能。明確各級大企業管理機構業務邊界後，市局直接實施管理的大企業佔全市税源總量60%以上。

二、大企業風險管理中存在的問題

從5年來某市對大企業風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對大企業管理的基礎薄弱

某市國税系統目前有在職幹部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納税人有近70000户，比1994年增加53400户，特別是“營改增”實施以來納税人增加7694户，大企業的户數也是連年增加，採取以往“人盯户”“以票管税”的方法越來越管不了，大企業的隱藏在巨大業務量下的細微風險很難被及時發現。

2.大企業風險管理的要求日趨提高

大企業普遍經營規模大，業務複雜，資產重組、股權投資活動頻繁，產業結構呈現多層級、跨行業等特點，基層幹部風險管理能力與這些大企業財務人員及其税務中介機構的財務水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。

3.税企雙方層級管理及信息不對稱

對於越來越多的大型企業，尤其是跨地區經營集團企業、股份公司、跨國税源等，不同層級的税務機關在大企業管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數據，尤其是在對大企業分支機構實施税源管理時，基層主管税務機關普遍存在“管得着看不見、看得見管不着”現象。

三、進一步優化大企業税務管理的思考

目前，税務機關對於大企業税務風險管理的探索還處於起步階段，大力推進以風險管理、信息管税等為主要內容的税源專業化管理是強化大企業税務風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：

1.轉換工作重點，建立平等互信合作的新型税企關係

將過去事後的監督檢查為主的管理模式，逐步向預防和及時發現事前事中風險延伸，做到最大力度地預防風險發生，最快速地發現潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現的税務風險。大企業一般內控較強、財務核算健全，納税遵從能力較高，税務機關應依據大企業的上述特點，促進其主動提升納税遵從度，以求從一定程度上走出税務管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優化人力資源配置，縱向推進內部職能調整

堅持以解決大企業複雜問題為突破口，提升大企業風險管理水平。大企業税務風險管理區別於中小企業的顯著特點是涉税問題的複雜性，集中體現在大企業跨國交易、税收籌劃和內部交易等方面，因此建議壓縮管理層級、上升管理重心、優化職能配置，合理劃分大企業風險管理職能，進一步實現大企業管理的扁平化。成立針對大企業複雜問題管理的專業化應對團隊，上收管理下級重點納税人的重大複雜涉税事項。同時分級組建大企業風險管理團隊，專門負責大企業的風險應對，以及時有效地預防、化解大企業税務風險。

3.以信息化管税為依託，提升大企業風險管理和納税服務的信息化程度

建議建立全國統一的大企業風險分析識別系統，以此為平台，整合大企業的各類涉税事項，同時，強化國地税、工商等部門的聯網和信息交換，通過第三方數據的信息共享機制，定期採集用水、用電、進出口等第三方情報信息，作為參考信息與大企業的涉税風險信息配合使用，各級税務機關均可在權限範圍內調閲查詢，切實提高大企業基礎信息採集的完整性和準確率，為風險防控奠定數據基礎，從而實現對大企業規範性、系統性管理。