税務師《税法一》考試輔導資料:税目與税率

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　　一、税目：15個税目：注意不屬於徵税範圍的消費品

税目	子目	註釋
一、煙	1.捲煙 2.雪茄煙 3.煙絲
二、酒	1.糧食白酒 2.薯類白酒 3.黃酒 4.啤酒 5.其他酒	【關注】（1）調味料酒、酒精不徵消費税（2）娛樂業、飲食業自制啤酒（3）配製酒按白酒、其它酒
三、化粧品	包括成套化粧品	不包括舞台、戲劇、影視演員化粧用的上粧油、卸裝油、油彩等
四、貴重首飾及珠寶玉石		金銀首飾、鑽石及鑽石飾品，零售環節徵收消費税
五、鞭炮、焰火		體育上用的'發令紙、鞭炮引線不屬於應税消費品
六、成品油	包括汽油、柴油等7個子目	純生物柴油免徵；催化料、焦化料屬於燃料油
七、摩托車	輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）	缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不徵消費税
八、小汽車		（1）對於購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，徵收消費税（2）電動汽車不屬於本税目徵收範圍（3）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不徵消費税
九、高爾夫球及球具		包括球包、球杆、球袋
十、高檔手錶		不含增值税售價每隻10000元以上
十一、遊艇
十二、木製一次性筷子
十三、實木地板
十四、電池		2015年2月1日起（P243）
十五、塗料		2015年2月1日起（P243）

　　二、税率

(一)税率形式——比例税率、定額税率

1.比例税率：10檔：1%～56%

2.定額税率：只適用於啤酒、黃酒、成品油

【提示】注意啤酒的2檔税率規定

3.定額税率和比例税率相結合：只適用於捲煙、白酒

(二)最高税率運用

1.納税人兼營不同税率的應税消費品未分別核算的，按最高税率徵税;

2.納税人將應税消費品與非應税消費品以及適用税率不同的應税消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售金額按應税消費品中適用最高税率的消費品税率徵税。

【例題,計算題】某酒廠主要生產白酒和其他酒，現將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含税價格為200元。

『正確答案』

應繳納的消費税=200×20%+2×0.5=41(元)

　　三、適用税率的特殊規定

(一)捲煙適用税率

不同環節捲煙消費税税率