2017年註冊會計師考試《税法》提分衝刺題
導讀:註冊會計師網上報名時間為2017年4月5日-4月28日,大家在緊張地作最後的衝刺備考,以下是yjbys網小編整理的關於2017年註冊會計師考試《税法》提分衝刺題,供大家參考。
單選題:
1.(2015年考題)某煤炭開採企業2015年4月銷售洗煤5萬噸,開具增值税專用發票註明金額 5000萬元,另取得從洗煤廠到碼頭不含增值税的運費收入50萬元。假設洗煤的折算率為80%,資源税税率為10%,該企業銷售洗煤應繳納的資源税為( )萬元 。
A.400
B.404
C.505
D.625
2.(2014年考題)下列生產或開採的資源產品中,不徵收資源税的是( )。
A.滷水
B.焦煤
C.地面抽採的煤層氣
D.與原油同時開採的天然氣
3.某油田2015年11月銷售原油86000噸,收取不含增值税價款34400萬元;銷售與原油同時開採的天然氣47500千立方米,收取不含税價款2375萬元;自用原油25噸,其中18噸用於本企業在建工程,7噸用於修井。該油田本月應納資源税是( )。
A.2000萬元
B.1838.75萬元
C.1839.11萬元
D.2206.93萬元
4.下列各項中,屬於資源税計税依據的是( )。
A.納税人開採銷售原油時的原油數量
B.納税人銷售礦產品時向對方收取的增值税
C.納税人使用自產液體鹽加工固體鹽時,自產液體鹽的數量
D.納税人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費
1、【答案】A
【解析】洗選煤應納税額=洗選煤銷售額×折算率×適用税率,洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額,不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的.運輸費用。該企業銷售洗煤應繳納的資源税=5000×80%×10%=400(萬元)
2、【答案】C
【解析】對地面抽採煤層氣暫不徵收資源税。
3、【答案】D
【解析】銷售與原油同時開採的天然氣應繳納資源税;用於修井的原油免徵資源税。自2014年12月1日起,原油和天然氣資源税税率為6%。油田本月應納資源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。
4、【答案】D
【解析】選項A,納税人開採銷售從量徵税的礦產品,以銷售數量作為資源税計税依據;選項B,增值税為價外税,不計入從價徵收的銷售額。選項C,納税人以自產的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽税額徵税,以加工的固體鹽數量為課税數量。