2016年註冊會計師考試《税法》最後衝刺題
中國註冊會計師分專業階段和綜合階段。專業階段考會計、審計、經濟法、税法等科目，綜合階段要等專業階段考完才能報考，加入企業會計準則等知識。下面是yjbys網小編提供給大家關於註冊會計師考試《税法》最後衝刺題，供大家備考。
一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)
1、某礦山5月份開採銅礦石原礦2萬噸，以部分原礦入選精礦，產出精礦4000噸，精礦當月全部銷售，已知選礦比為1：4，銅礦石適用的資源税單位税額為1.2元/噸，則該礦山5月應納資源税( )元。
A.24000
B.19200
C.16800
D.13440
【答案】B
【解析】資源税並非按開採數量計税，而是按銷售數量或自用數量計税，該礦11j移送入選精礦應按選礦比還原成原礦數量計税。該礦山應納資源税=4000 ×4×1.2=19200(元)。
2、下列收入中，屬於增值税徵税範圍的是( )。
A.郵政部門發行報刊取得的收入
B.旅遊景區內經營索道取得的收入
C.建築公司提供建築業勞務取得的收入
D.金融企業貸款業務取得的利息收入
【答案】A
【解析】選項BCD均屬於營業税徵收範圍。
3、2015年我國某作家出版一部長篇小説，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小説正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小説手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，並按該國的有關規定繳納了個人所得税10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得税( )元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【答案】B
【解析】同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合併為一次計徵個人所得税。作者將自己的文字作品手稿原件或複印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得税。
在境外某國拍賣小説手稿的扣除限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元)
在境外已納税款為10000元，應該在我國補繳個人所得税=16000-10000=6000(元)
該作家在中國境內應繳納個人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。
4、我國某居民企業有來源於乙國的税前所得100萬元，乙國的所得税税率為30%，但乙國對外國居民企業來源於本國的所得實行20%的優惠税率，我國採用分國別限額抵免法消除國際重複徵税並承諾給予税收饒讓，則我國對該居民企業的這筆境外所得應徵所得税税款是( )。
A.25萬元
B.5萬元
C.5.75萬元
D.0
【答案】D
【解析】居民企業從與我國訂立税收協定(或安排)的對方國家取得所得，並按該國税收法律享受了減税待遇，且該國所得已享受的減免税待遇按照税收協定(或安排)規定應視同已繳税額在我國應納税額中抵免的，經企業主管税務機關確認，可在其申報境外所得税額時視為已繳税額。計算抵免限額：100 × 25%=25(萬元);該居民企業在乙國實際繳納的'税額=100 × 30%=30(萬元)，因此超過了抵免限額，不需在我國繳納税款。
5、下列税費中，應計入進口貨物關税完税價格的是( )。
A.單獨核算的境外技術培訓費用
B.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費
C.報關時海關代徵的增值税和消費税
D.由買方單獨支付的入關後的運輸費用
【答案】B
【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入關税完税價格：
①廠房、機械、設備等貨物進口後的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;
②貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用、保險費和其他相關費用(選項D);
③進口關税及其他國內税收(選項C);
④為在境內複製進口貨物而支付的費用;
⑤境內外技術培訓及境外考察費用(選項A)。
