2017年註冊會計師考試《税法》備考衝刺題
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11.甲企業2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，税務機關確定甲企業為該房產的納税人，計算房產餘值的扣除比例為20%。2012年甲企業融資租賃的房產應繳納房產税( )萬元。
A、4.8
B、5.6
C、7.2
D、8.4
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產税應納税額計算的知識點。融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產餘值繳納房產税。應繳納房產税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬元)
12.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產租賃到期。自2009年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的餘值計税。該企業當年應繳納房產税( )。
A、15.04萬元
B、16.32萬元
C、18.24萬元
D、22.72萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產税應納税額計算的知識點。納税人因房屋大修停用半年以上，大修期間免徵房產税。A棟房產2009年應納的房產税=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬元);2009年4月底B棟房產租賃到期，B棟房產2009年應納的房產税=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬元)，該企業當年應繳納房產税=3.84+11.2=15.04(萬元)。
13.某市觀光采摘園佔地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設飲食部佔地1000平方米。企業所在地城鎮土地使用税年單位税額每平方米5元。該企業全年應繳納城鎮土地使用税( )元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城鎮土地使用税應納税額計算的知識點。在城鎮土地使用税徵收範圍內經營採摘、觀光農業的單位和個人，其直接用於採摘、觀光的種植土地，免徵城鎮土地使用税。應繳納城鎮土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。
14.按照城鎮土地使用税的有關規定，下列表述中錯誤的是( )。
A、設立在農村的商業企業不徵收城鎮土地使用税
B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的暫不繳納税款
C、土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納税
D、建制鎮的個人經營用房按照規定繳納城鎮土地使用税
【正確答案】 B
【答案解析】本題考核城鎮土地使用税納税義務人的知識點。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納税人。
15.某企業2009年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，並按此成本計入固定資產。已知當地省級人民政府規定的計算房產餘值的扣除比例為30%。該企業2009年度修建的物資倉庫應繳納房產税()。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考核房產税應納税額計算的知識點。納税人自行新建房屋用於生產經營，從建成之次月起繳納房產税。應納房產税=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)
16.下列關於房產税計税依據的説法不正確的是( )。
A、房產原值是指納税人在賬簿“固定資產”和“在建工程”科目中記載的房屋原價
B、納税人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值
C、對於融資租賃房屋的情況，在計徵房產税時應以房產餘值計算徵收
D、對居民住宅區內業主共有的經營性房產自營的，以房產餘值計算徵收房產税
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產税計税依據的知識點。房產原值是指納税人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。
17.下列各項中，符合房產税納税義務人規定的是( )。
A、產權屬於集體的，由承典人繳納
B、房屋產權出典的，由出典人繳納
C、產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納
D、產權屬於國家所有的不繳納
【正確答案】C
【答案解析】本題考核房產税納税義務人的'知識點。選項A，產權屬於集體的，由集體單位繳納房產税;選項B，產權出典的，由承典人繳納房產税;選項D，產權屬於國家的，由經營管理單位繳納房產税。
18.某企業佔用林地140萬平方米建造花園式廠房，所佔耕地適用的定額税率為30元/平方米，該企業應繳納耕地佔用税( )萬元。
A、800
B、1400
C、2100
D、4200
【正確答案】D
【答案解析】本題考核耕地佔用税應納税額計算的知識點。佔用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘塗等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定徵收耕地佔用税。該企業建造花園式廠房佔地屬於從事非農業建設，應繳納耕地佔用税=140×30=4200(萬元)。
19.下列各項中，屬於耕地佔用税徵税範圍的有( )。
A、佔用菜地開發花圃
B、佔用2年前的農用土地建造住宅
C、佔用耕地開發經濟林
D、佔用耕地開發茶園
【正確答案】B
【答案解析】本題考核耕地佔用税徵税範圍的知識點。佔用之前3年內屬於耕地或農用土地，也視為佔用耕地。
20.下列合同中，應當徵收印花税的是( )。
A、會計諮詢合同
B、技術諮詢合同
C、法律諮詢合同
D、審計諮詢合同
【正確答案】B
【答案解析】本題考核印花税税目的知識點。技術諮詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同，而一般的法律、會計、審計等方面的諮詢不屬於技術諮詢，其所立合同不貼花。
21.下列各項中，屬於耕地佔用税徵税範圍的有( )。
A、佔用菜地開發花圃
B、佔用2年前的農用土地建造住宅
C、佔用耕地開發經濟林
D、佔用耕地開發茶園
【正確答案】B
【答案解析】本題考核耕地佔用税徵税範圍的知識點。佔用之前3年內屬於耕地或農用土地，也視為佔用耕地。
