註冊會計師考試《税法》考前衝刺試題及答案
距離2016年註冊會計師考試還有60多天，yjbys小編特為考生們帶來《税法》考試試題及答案解析如下，希望對同學們會計師考試複習有幫助!
單項選擇題
1.下列關於我國現行税收徵收管理範圍劃分的表述中，正確的是()。
A.車輛購置税由地方税務局系統負責徵收和管理
B.各銀行總行繳納的印花税由國家税務局系統負責徵收和管理
C.地方銀行繳納的企業所得税由國家税務局系統負責徵收和管理
D.地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得税，由地方税務局系統負責徵收和管理
答案C
【解析】選項A，車輛購置税由國税系統負責徵收和管理;選項B，印花税統一地方税務系統負責徵收和管理;選項D，自2009年1月1日起，新增企業所得税納税人中，應繳納增值税的企業，其企業所得税由國税局管理;應繳納營業税的企業，其企業所得税由地税局管理。
但是，銀行，保險公司的企業所得税有國税局管理。
2.下列各項業務中，屬於增值税徵收範圍的是()。
A.將委託加工的貨物分配給股東
B.增值税納税人收取會員費收入
C.轉讓企業全部產權涉及的應税貨物的轉讓
D.融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為
答案A
【解析】選項B，對增值税納税人收取的會員費收入不徵收增值税。選項C，轉讓企業全部產權涉及的應税貨物的轉讓，不屬於增值税的徵税範圍，不徵收增值税。選項D，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值税和營業税徵收範圍，不徵收增值税和營業税。
3.下列行為涉及的貨物，屬於消費税徵税範圍的是()。
A.批發商批發銷售的雪茄煙
B.汽車修理廠修車時更換的輪胎
C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發令紙
D.出國人員免税商店銷售的金銀首飾
答案D
【解析】選項A，批發商批發銷售的雪茄煙，不徵收消費税;選項B，汽車修理廠修車時更換的輪胎;不徵收消費税;選項C，體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不徵收消費税。
4.2011年3月，甲某將位於縣城的一套公寓出租給他人用於居住，約定租期六個月，一次性收取六個月租金12000元，下列關於甲某租金收入的税務處理，正確的是()。
A.需繳納營業税180元
B.需繳納房產税1440元
C.需繳納個人所得税1440元
D.需繳納城市維護建設税13.6元
答案A
【解析】應繳納的營業税=12000×3%×50%=180(元);應繳納的城建税教育費附加=180×(5%+3%)=14.4(元);應繳納的房產税=(12000÷6)×4%÷12×6=40(元);應繳納個人所得税=
(12000÷6-180-40-14.4-800)×10%
×6=579.36(元);綜上分析，正確的答案應該是A選項。
5.位於市區的某公司2011年12月應繳納增值税170萬元，實際繳納增值税210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值税40萬元)。當月因享受增值税先徵後退政策，獲得增值税退税60萬 元。則該公司當月應繳納的城市維護建設税和教育費附加合計為()。
A.15萬元
B.17萬元
C.21萬元
D.53萬元
答案C
【解析】城建税的計税依據，是指納税人實際繳納的“三税”。對“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退的，除另有規定外，對隨“三税”附徵的城市維護建設税和教育費附加，一律不退(返)還。
應繳納的城建税和教育費附加=210×(7%+3%)=21(萬元)
6.以下關於關税税率運用的表述中，正確的是()。
A.查獲的走私進口貨物需補税時，按查獲日期實施的税率徵税
B.對經批准緩税進口的貨物以後交税時，按緩税批准當日實施的税率徵税
C.對由於税則歸類的改變而需補税的，按税則歸類改變當日實施的税率徵税
D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，按其申報暫時進口之日實施的税率徵税
答案A
【解析】選項B，對經批准緩税進口的貨物以後交税時，不論是分期或一次交清税款，都應按貨物原進口之日實施的税率徵税;選項C，對由於税則歸類的改變、完税價格的審定或其他工作差錯而需補税的，應按原徵税日期實施的税率徵税;選項D，暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，應按其申報正式進口之日實施的税率徵税。
二、多項選擇題
1.下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關税相關規定的有()。
A.從俄羅斯船隻上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯
B.在澳大利亞開採並經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞
C.由台灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南
D.在南非開採並經香港加工的鑽石，加工增值部分佔該鑽石總值比例為20%，其原產地為香港
答案ABC
【解析】我國原產地規定基本上採用了“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。
(一)全部產地生產標準全部產地生產標準是指進口貨物“完全在一個國家內生產或製造”，生產或製造國即為該貨物的原產國。完全在一國生產或製造的進口貨物包括：1.在該國領土或領海內開採的礦產品;2.在該國領土上收穫或採集的植物產品;3.在該國領土上出生或由該國飼養的活動物及從其所得產品;4.在該國領土上狩獵或捕撈所得的產品;5.在該國的船隻上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船隻在海上取得的其他產品;6.在該國加工船加工上述第5項所列物品所得的產品;7.在該國收集的只適用於作再加工製造的廢碎料和廢舊物品;8.在該國完全使用上述1至7項所列產品加工成的製成品。
(二)實質性加工標準 實質性加工標準是適用於確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準，其基本含義是：經過幾個國家加工、製造的進口貨物，以最後一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。“實質性加工”是指產品加工後，在進出口税則中四位數税號一級的税則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所佔新產品總值的比例已超過30%及以上的。
2.下列各項中，屬於車輛購置税應税行為的有()。
A.受贈使用應税車輛
B.進口使用應税車輛
C.經銷商經銷應税車輛
D.債務人以應税車輛抵債
答案AB
【解析】車輛購置税的納税人是指在我國境內購置應税車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得並使用的行為，這些行為都屬於車輛購置税的應税行為。
3.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”。產權轉移等手續辦完後乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關於甲、乙、丙應納印花税及契税的`表述中，正確的有()。
A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契税
B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契税
C.甲應對“個人無償贈與不動產登記表”按產權轉移書據税目繳納印花税
D.乙應對“個人無償贈與不動產登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產權轉移書據税目繳納印花税
答案ACD
【解析】房屋交換，價格相等不繳納契税，價格不等由支付差價一方繳納契税，所以選項B的表述不正確。
4.註冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規定繳納我國企業所得税的有()。
A.轉讓位於我國的一處不動產取得的財產轉讓所得
B.在香港證券交易所購入我國某公司股票後取得的分紅所得
C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財諮詢服務取得的服務費收入
D.在我國設立的分行為位於日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入
答案ABCD
【解析】以上選項都應該按規定繳納企業所得税。
5.下列各項中，能夠表明法人或其他經濟組織滿足納税擔保能力要求的有()。
A.未曾因偷漏税款被税務機關處罰
B.上年繳納的税款超過擔保税額及滯納金3倍以上
C.財務報表資產淨值超過需要擔保的税額及滯納金2倍以上
D.可處分的未設置擔保的財產價值超過需要擔保的税額及滯納金
答案CD
【解析】法人或其他經濟組織財務報表資產淨值超過需要擔保的税額及滯納金2倍以上的，自然人、法人或其他經濟組織所擁有或者依法可以處分的未設置擔保的財產的價值超過需要擔保的税額及滯納金的，為具有納税擔保能力。
