2015年註冊會計師考試《公司戰略與風險管理》考前練習答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】
根據《企業內部控制評價指引》的要求，內部控制評價應遵循以下三個原則：
(1)全面性原則。評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。
(2)重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域。
(3)客觀性原則。評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性。
2、
【正確答案】 A
【答案解析】
總會計師或分管會計工作的負責人應當參與重大業務外包的決策。重大業務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批。選項A不正確。
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核社會責任。企業應當通過宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環境保護和資源節約意識，選項C不正確。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核發展戰略的制定。企業的發展戰略方案經董事會審議通過後，報經股東(大)會批准實施，選項D不正確。
5、
【正確答案】 A
【答案解析】
本題考核內部控制的原則。全面性原則強調內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。
6、
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核風險管理、內部控制、公司治理三者的關係。風險管理比內部控制的範圍要廣泛得多。選項B的説法不正確。
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
基本的公司治理原則包括鼓勵建立內部審計部門，因此選項B説法錯誤。
8、
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核公司治理。戰略角色是指獨立董事是董事會的正式成員，因此有權利也有責任為企業的戰略成功做出貢獻，從而保護股東的利益，所以，A選項不正確;監督或績效角色是指獨立董事應當使執行董事對已制定的決策和企業業績承擔責任，所以，B選項不正確;風險角色是指獨立董事應當確保企業設有充分的內部控制系統和風險管理系統，所以，C選項不正確;人事管理角色是指獨立董事應對董事會執行成員管理的有關責任進行監督，所以，D選項正確。
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
審計委員會應每年至少與外聘審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無須管理層出席。選項B的説法不正確。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業預算管理委員會應當定期組織預算執行情況考核，將各預算執行單位負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的動態監控信息進行核對，確認各執行單位預算完成情況。必要時，實行預算執行情況內部審計制度，選項D正確。選項A屬於預算執行流程的內部控制。預算管理委員會主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經批准的預算，協調解決預算編制和執行中的問題，考核預算執行情況，督促完成預算目標。選項B和C錯誤。
11、
【正確答案】 D
【答案解析】
預算管理委員會主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經批准的預算，協調解決預算編制和執行中的問題，考核預算執行情況，督促完成預算目標。預算管理委員會下設預算管理工作機構，由其履行日常管理職責。選項D的説法不正確。
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
在確定中標人前，企業不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判。選項B的説法不正確。
13、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業可以組織獨立於申請及立項審批之外的專業機構和人員進行評估論證，出具評估意見。選項A的説法不正確。
14、
【正確答案】 A
【答案解析】
銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄(包括往來函電)應妥善保存;財會部門負責辦理資金結算並監督款項回收。選項A的説法不正確。
15、
【正確答案】 C
【答案解析】
對代管、代銷、暫存、受託加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。選項C的説法不正確。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
本題考核人力資源。人力資源管理需關注的主要風險包括：
(1)人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業發展戰略難以實現。
(2)人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業祕密和國家機密泄露。
(3)人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業在處理“三重一大”問題上，即(1)重大決策;(2)重大事項;(3)重要人事任免;(4)大額資金使用，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯籤制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】
本題考核不相容職務相分離控制活動。董事長與總經理屬於不相容職務，所以選項A是答案;採購合同的訂立與審批屬於不相容職務，所以選項D是答案。比較總賬的現金金額與銀行對賬單的現金餘額屬於同一個人的職責，每日的經營現金收入存入銀行是出納的職責，所以選項B、C不是不相容職務。
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
董事會主席和首席執行官之間的分工應經過董事會的同意，並記錄在一份職責聲明中。選項C的説法錯誤。
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能範圍、技術才能和專業應盡義務。
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核企業內部控制評價的程序。按照內部控制本質上的不同，可以把內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。
7、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
本題考核信息系統. 利用信息系統實施內部控制需關注的主要風險包括：
(1)信息系統缺乏或規劃不合理，可能造成信息孤島或重複建設，導致企業經營管理效率低下。
(2)系統開發不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制。
(3)系統運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄露或毀損，系統無法正常運行。
8、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
企業應當建立內部報告的評估制度，定期對內部報告的形成和使用進行全面評估，重點關注內部報告的及時性、安全性和有效性。
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
本題考核合同管理。合同管理需關注的主要風險包括：(1)未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。(2)合同未全面履行或監控不當，可能導致企業訴訟失敗、經濟利益受損。(3)合同糾紛處理不當，可能損害企業利益、信譽和形象。
10、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
財務報告的內部控制可以分為三個部分：財務報告的編制、財務報告的對外提供和財務報告的分析利用。
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
企業在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項：①擔保業務是否符合國家法律法規和本企業擔保政策等相關要求。②擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度和行業前景等。③擔保申請人用於擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬。④企業要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。
12、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》所稱資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。
13、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
本題考核企業內控應用指引中的採購業務。採購業務需關注的主要風險包括：(1)採購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。(2)供應商選擇不當，採購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規範，可能導致採購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。(3)採購驗收不規範，付款審核不嚴，可能導致採購物資、資金損失或信用受損。
14、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
企業應當按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產業政策及相關法律法規的規定，是否符合企業投資戰略目標和規劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現，以及投資和併購風險是否可控等。
15、
【正確答案】 BC
【答案解析】
本題考核企業文化。董事、監事、經理和其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂範作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化環境。選項A不正確;企業文化評估，應當重點關注董事、監事、經理和其他高級管理人員在企業文化建設中的責任履行情況，選項D不正確。
三、簡答題
1、
<1>、
【正確答案】 違法了不相容職務分離控制的原則。儘管企業銷售、發貨、財務部門分設，但職責劃分不合理。第一，開具提貨單應該是銷售部門的職責，財務部根據銷售部開具的提貨單進行收款，但企業規定由財務部開具提貨單，容易造成職責分工不明，收款作弊等;第二，收款是財務部的職責，但規定由銷售業務員乙負責到購買方收款，造成同一部門和人員經辦整個銷售收款業務的全過程，同時也違背了銷售人員不得接觸現款的規定。
由銷售部經理根據具體情況確定售價的做法容易造成銷售價格失控、銷售收入流失，應根據制定好的價目表、折扣政策、付款政策等加以執行。
大宗銷售都是由業務員甲與客户談判並簽訂合同不合理，重大的銷售業務談判應當吸收財會、法律等專業人員參與，並形成完整的`書面記錄。
財務部經理保管所有的票據並有權決定應收票據貼現的做法違背了票據保管人員與貼現批准人員的相互分離的要求，容易導致貼現行為失去監督。
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 在決定是否賒銷時，應進行客户資信狀況的審查，而不是憑個人印象;同時企業應該按客户設置應收賬款台賬，及時反映與客户債權債務關係，以便於評價客户信用狀況、作出正確的銷售決策。
對於企業發生的超過現有銷售政策的特殊業務，企業應進行集體決策，避免因決策失誤造成損失。該公司總經理當即決定簽訂合同的做法過於草率，應經過必要的調查，由此可見企業對客户信用控制太不嚴格。
【答案解析】
2、
<1>、
【正確答案】 內部審計經理就以上事件進行通報的恰當性及簡單説明審計委員會與內部審計相關的職能範圍和責任。
恰當性：內部審計主管不應只向錯報事件的部門進行通報，他還有責任直接將發現的問題向董事會或其下屬的審計委員會通報。
職能範圍和責任：確保內部控制系統充分有效是審計委員會的責任，其中包括負責監督內部審計部門在企業整體風險管理系統中的角色的有效性;批准內部審計主管的任命和解聘;確保內部審計部門能直接與董事會接觸，並向審計委員會進行彙報。
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 企業在該事件中所暴露出來的可能風險：
① 操作風險。報告數據不準確是由於對外公佈時擅自更改或出現嚴重錯誤，這可能削弱企業依賴此數據所生成的其他報告的完整性及可依賴性。
如果實際數據違反了環保法規的要求，則可能是在生產設計過程中出現了漏洞。
② 戰略風險。虛報/錯報事件對公司的公眾形象帶來負面的影響，這有可能影響其渣土運輸車的銷售，對公司業務的長遠發展帶來不利影響。
③ 法律/合規風險。違反環保法規可能會導致企業受到法律的制裁。
④ 運營風險。對外錯誤或虛報報告可能表明管理層對風險與內控管理的輕率態度，表現出道德風險。
【答案解析】
<3>、
【正確答案】 ① 加強內部審計。建立反舞弊機制，明確反舞弊工作的重點領域包括，在財務會計報告和信息披露等方面存在不正確、誤導性陳述或者重大漏報，有關機構在反舞弊工作中的權限，以及規範舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救措施。
② 建立良好企業文化，倡導企業道德文化建設。企業文化建設既要注重“上下結合”，更應注重企業治理層和經理層的示範作用，絕不縱容虛假報告。加強對員工的道德教育。並可考慮在勞動合同中明確違反道德原則的後果和紀律處分。
③ 制定完善的人力資源政策。包括新員工的試用期和崗前培訓制，對試用人員進行嚴格考察，以減低在各業務流程當中可能出現的操作風險。
④ 完善法律環境，有效提高員工，特別是管理層的法律意識。
