營業税改革後的企業籌備

企業只有強化管理，規範運營，方可真正實現税負的降低。目前，税改仍處在試點階段，在這一關鍵時期對於那些已經税改的企業，要實現精細化核算，進行增值税税務籌劃，從而有效地減少流轉税負，提升毛利率的水平，而對於那些沒有税改的企業，要充分利用好時間，對企業成本結構進行仔細地核算分析，制定税務籌劃方案。

一般納税人可以每月計算增值税進項税額與銷項税額，而進項抵扣銷項之後的餘額即是繳納增值税的應交税金，對於小規模納税人就不能夠抵扣進項税額。不過，需要明確的是，對於從事交通運輸的小規模納税人來説，因為原來營業税的税率也是3%，因此，改革後的税負影響不大，但由於上下游企業需要抵扣，儘管税負低了，但仍然會影響到企業發展，考慮到以上因素，應該慎重選擇納税人的身份。除此之外，對於一些利潤率較高的企業或者可抵扣項較少的企業而言，税負還有可能會加重。因此，企業應該依據自身情況，合理選擇納税人身份。

1.爭取取得每一筆可產生進項税額支出的增值税專用發票。

2.重視並掌握開出或取得增值税專用發票的時間，從而得到延期納税所產生的資金時間價值在會計實務中，經常會有某些業務在月底發生或者得到確認，財務人員在處理此類業務時可與客户進行溝通，推遲幾天再確認業務，從而使原本應該在當月開具的發票向後推遲，這樣一來，就是下個月發生的業務，也就是説，在不對銷售額在各個月份之間平衡產生影響的條件下，便能夠取得延期繳納增值税的優勢。另外，企業若是在月底產生採購或其他行為，財務人員應該儘量在本月得到增值税專用發票，這樣便可以增加當月能夠進行抵扣的進項税額，並實現延期納税的.目標。

3.企業兼營不同税率業務，要分項進行兼營業務的核算以公路運輸企業為例，因其車隊龐大，要想有效進行車隊管理，應該同時建立車輛維修廠。而《中華人民共和國增值税暫行條例》對此作出了明確的規定，即納税人若兼營不同税率的貨務或者應税勞務，則應該分別對不同税率的貨物或應税勞務的銷售額進行核算，對於沒有分別核算銷售額的企業，應該適用高税率。例如，公路運輸企業在税改後，其公路運輸業務應適用於6%或11%的税率，車輛維修業務則屬於“提供加工、修理修配勞務”，應適用於17%的增值税税率。若企業未對此二項業務進行分別核算，那麼，兩種業務的銷售額便均按照17%的税率來計算銷項税額。所以，兼營不同税率業務的企業要清晰地分項核算不同種類的業務，以降低税負。

4.注意固定資產採購的時間節點和獲得不同發票對增值税應納税額之影響此次税改沒有明確由於固定資產採購所發生的進項税額應該怎樣抵扣，但是，由固定資產所形成的進項税額卻是一筆很大的數目。例如，公路運輸企業，每年都會更新自有運輸車輛，也往往由於業務量的增加而採購固定資產。而那些還沒有進行税改又預計會納入試點的企業，應該在税改前儘可能地避免採購大批量的固定資產，等到該地區正式納入試點範圍之後再開始大批量地進行車輛的更新換代。需要注意的是，採購固定資產時間節點的選擇還應該以企業的實際情況為依據，滿足採購方面的實際需求。若目前企業的運輸工具已然老舊，還是為節税而故意推遲採購時間，那麼勢必會導致企業維修成本的上升。由此可見，應由財務部門和車輛管理部門一起按照企業的實際情況來評估採購固定資產時間節點。以公路運輸企業為例，在採購固定資產的實際業務中，企業得到的發票通常是一些單獨開具的車輛配件普通銷售發票，而普通銷售發票又不能夠用進項税額去抵扣銷項税額，在會計處理中，配件是與車輛主體共同購買的和車輛不可分離的。所以，其價值也應計入固定資產原值中計提折舊。在這種情形下，企業應該讓供貨商把車輛銷售額和汽車配件銷售額開在同一張發票上，這樣一來，便能夠增加可抵扣的進項税額。

5.合理進行銷售定價，將增值税税負部分轉移給下游企業因為營業税改徵增值税後，小規模納税人的税負明顯下降，大部分一般納税人税負也略有下降，原增值税一般納税人的税負因進項税額抵扣範圍擴大而普遍降低。因此，對於企業來講，經營成本相對降低，在市場激烈競爭的促使下，一些商品和服務就可能採取降價措施，來獲得更多市場份額，從而掙得更多的利潤收入。也就是説，營改增後，企業可以適度降低產品的銷售價格，這樣不僅可以降低增值後的税負，而且因為成本沒有降低，其部分增值税税負還可以轉嫁到下游企業。

6.做好政策解讀工作，合理進行新舊合同的過渡及新合同的簽訂工作營改税實施辦法中明確規定，增值税納税義務發生時間為納税人提供應税服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。因此，對於企業新舊合同的過渡，應以提供應税服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天來確定是否需要更改税種。同理，企業在簽訂新合同時也應該注意以上問題。