初級會計師經濟法考試重點：契税

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　　初級會計師經濟法考試重點：契税的徵收管理是什麼?

答：一、納税義務發生時間

契税的納税環節是納税人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納税人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

　　二、納税地點

契税實行屬地徵收管理。

納税人發生契税納税義務時，應向土地、房屋所在地的税務徵收機關申報納税。

　　三、納税期限

納税人應當自納税義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的税收徵收機關辦理納税申報，並在税收徵收機關核定的期限內繳納税款。

　　判斷題

契税納税人應當自納税義務發生之日起7日內，向土地、房屋所在地的税收徵收機關辦理納税申報，並在税收徵收機關核定的期限內繳納税款。()

【正確答案】錯誤

初級會計師經濟法考試重點：契税的税收優惠有哪些?

答：1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用於辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免徵契税。

2.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免徵契税。

3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情准予減徵或者免徵契税。

4.土地、房屋被縣級以上人民政府徵用、佔用後，重新承受土地、房屋權屬的，是否減徵或者免徵契税，由省、自治區、直轄市人民政府確定。

5.納税人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用於農、林、牧、漁業生產的，免徵契税。

6.依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規定應當予以免税的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免徵契税。

　　多項選擇題

1、下列各項中，可以享受契税免税優惠的有()。

A.孤寡老人購買自用住房

B.解放軍野戰醫院購置病房用地

C.王女士數十年如一日的`照料一位老革命家，老革命家去世後，王女士根據遺囑繼承了老革命家的房產

D.合併後企業承受各方土地房屋權屬的

【答案】BD

【解析】本題考核契税的税收優惠。選項A不符合免税條件，只有城鎮職工按規定第一次購買公有住房時才免契税;選項C不屬於免徵契税的範圍;只有選項B、D符合契税免税的規定。

2、下列各項中，免徵或不徵契税的有()。

A.承受出讓的國有土地使用權

B.受贈人接受他人贈與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

D.承受荒山土地使用權用於林業生產

【答案】CD

【解析】本題考核契税的税收優惠。契税的納税人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項C繼承土地、房屋權屬不屬於契税的徵税範圍;選項D納税人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用於農、林、牧、漁業生產的，免徵契税。

初級會計師經濟法考試重點：契税應納税額如何計算?

答：契税的應納税額按規定的税率和計税依據計算徵收。

契税的應納税額計算公式是：納税額=計税依據×税率

應納税額以人民幣計算。

轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，應當按照納税義務發生之日的匯價摺合成人民幣計算。

　　單項選擇題

1、甲公司於2012年9月向乙公司購買一處閒置廠房，合同註明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附着物價款500萬元。已知當地規定的契税税率為3%，甲公司應繳納的契税税額為()萬元。

A.15

B.45

C.60

D.75

【答案】D

【解析】本題考核契税的計算。房屋買賣的，以成交價格為計税依據，成交價格中包括土地、房屋權屬的轉移合同確定的價格。應繳納契税=(2000+500)×3%=75(萬元)。