棚户區改造税收優惠政策彙總
棚户區是指什麼呢?棚户區主要是指在城市中那些髒亂差的危房舊房破房區域，國家為了城鎮建設，必然要對棚户區進行改造。那麼棚户區改造可以享受那些優惠政策呢?那麼，棚户區改造這項總理極為關注的民生工程，在税收上可享受哪些優惠政策呢?下面是yjbys小編為大家帶來的棚户區改造税收優惠政策，歡迎閲讀。
01 營業税及營改增後的增值税政策
【減免性質代碼：03092307】自2016年1月1日起，對中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入減按3%的税率徵收營業税。
享受營業税優惠政策的涉農貸款業務清單：四、……涉農棚户區改造貸款。
——財税〔2016〕3號：《財政部、國家税務總局關於中國農業發展銀行涉農貸款營業税優惠政策的通知》
營業税改徵增值税試點全面推開後，自2016年5月1日起：中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計税方法按照3%的徵收率計算繳納增值税。
中國農業發展銀行實行增值税簡易徵收的涉農貸款業務清單：四、……涉農棚户區改造貸款。
——財税〔2016〕39號：《財政部、國家税務總局關於營業税改徵增值税試點若干政策的通知》
02企業所得税相關政策
自2013年1月1日起，企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚户區改造、林區棚户區改造、墾區危房改造並同時符合以下條件的`棚户區改造支出，准予在企業所得税前扣除：
(一)棚户區位於遠離城鎮、交通不便，市政公用、教育醫療等社會公共服務缺乏城鎮依託的獨立礦區、林區或墾區;
(二)該獨立礦區、林區或墾區不具備商業性房地產開發條件;
(三)棚户區市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全;
(四)棚户區房屋集中連片户數不低於50户，其中，實際在該棚户區居住且在本地區無其他住房的職工(含離退休職工)户數佔總户數的比例不低於75%;
(五)棚户區房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑑定標準》評定屬於危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低於該片棚户區建築面積的25%;
(六)棚户區改造已納入地方政府保障性安居工程建設規劃和年度計劃，並由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施;異地建設的，原棚户區土地由地方政府統一規劃使用或者按規定實行土地復墾、生態恢復。
在企業所得税年度納税申報時，企業應向主管税務機關提供其棚户區改造支出同時符合上述規定條件的書面説明材料。
——財税〔2013〕65號：《財政部、國家税務總局關於企業參與政府統一組織的棚户區改造有關企業所得税政策問題的通知》
03棚户區改造的相關土地使用税、印花税、土地增值税、契税及個人所得税優惠政策
自2013年7月4日起執行以下税收優惠政策：
所稱棚户區是指簡易結構房屋較多、建築密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區域，具體包括城市棚户區、國有工礦(含煤礦)棚户區、國有林區棚户區和國有林場危舊房、國有墾區危房。
棚户區改造是指列入省級人民政府批准的棚户區改造規劃或年度改造計劃的改造項目;改造安置住房是指相關部門和單位與棚户區被徵收人簽訂的房屋徵收(拆遷)補償協議或棚户區改造合同(協議)中明確用於安置被徵收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。
一、土地使用税
1.【減免性質代碼：10011705】對改造安置住房建設用地免徵城鎮土地使用税。
2.【減免性質代碼：10011705】在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料、房屋徵收(拆遷)補償協議或棚户區改造合同(協議)，按改造安置住房建築面積佔總建築面積的比例免徵城鎮土地使用税。
二、印花税
1.【減免性質代碼：09011704】對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花税以及購買安置住房的個人涉及的印花税予以免徵。
2.【減免性質代碼：09011704】在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料、房屋徵收(拆遷)補償協議或棚户區改造合同(協議)，按改造安置住房建築面積佔總建築
面積的比例免徵印花税。
三、土地增值税
【減免性質代碼：11011707】企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值税。
四、契税
1.【減免性質代碼：15011712】對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免徵契税。
2.【減免性質代碼：15011719】個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的税率計徵契税;
3.【減免性質代碼：15011720】個人購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定税率減半計徵契税。
4.【減免性質代碼：15011721】個人因房屋被徵收而取得貨幣補償並用於購買改造安置住房，按有關規定減免契税。
5.【減免性質代碼：15011722】個人因房屋被徵收而進行房屋產權調換並取得改造安置住房，按有關規定減免契税。
五、個人所得税
【減免性質代碼：05129999】個人因房屋被徵收而取得的拆遷補償款按有關規定免徵個人所得税。
——財税〔2013〕101號：《財政部、國家税務總局關於棚户區改造有關税收政策的通知》
按照現行政策並結合《意見》的規定，各類棚户區改造還可享受如下優惠政策：
棚户區改造安置住房建設和通過收購籌集安置房源的，執行經濟適用住房的税收優惠政策。
第一、電力、通訊、市政公用事業等企業對城市和國有工礦棚户區改造給予支持，新建安置小區有線電視和供水、供電、供氣、供熱、排水、通訊、道路等市政公用設施，由各相關單位出資配套建設，並適當減免入網、管網增容等經營性收費。
第二，棚户區改造項目免徵行政事業性收費和政府性基金。
1、免收的全國性行政事業性收費包括防空地下室易地建設費、白蟻防治費等項目;
2、免收的全國性政府性基金包括城市基礎設施配套費、散裝水泥專項資金、新型牆體材料專項基金、城市教育附加費、地方教育附加、城鎮公用事業附加等項目。
第三，企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚户區改造、林區棚户區改造、墾區危房改造的，對企業用於符合規定條件的支出，准予在企業所得税前扣除。現行政策規定國有工礦企業、國有林區企業和國有墾區企業用於政府統一組織的棚户區改造支出，准予在企業所得税前扣除。這一規定調動了企業參與棚户區改造的積極性，起到了良好效果。為進一步調動企業積極性，新的政策中，允許棚户區改造補助支出在企業所得税前扣除的範圍，取消了僅可為國有企業的限制。
