2016年註冊會計師《税法》考點：遞延所得税口訣記憶法

　　知識點：遞延所得税口訣記憶法

　　口訣一：《遞延所得税資產負債判斷口訣》

資產小税遞資產;(賬面資產額小於税基的部分，確定遞延所得税資產)

負債小税遞負債。(賬面負債額小於税基的部分，確定遞延所得税負債，這兩句口訣都可以有“逆定理”)

　　口訣二：《遞延所得税分類口訣》

遞資產，所得税費用見：(下面幾項都是確定遞延所得税資產額的，且都是計入所得税費用科目的)

固定產，折舊法，非直線;(税法只允許按直線法計提的折舊税前列支，會計如採用其他方法計提就會產生暫時性財税差異)

虧損額、超標費，轉下年;(超標的費用，指廣告費超了收入額的`15%，業務宣傳費超了千分之5;職工教育經費超工資2.5%)

開辦費，一次計，3年攤;(開辦費會計準則允許一次計入當期損益，但税法卻要求分3年攤銷)

研發費，一次計，2年攤;(新技術研發費用部分，會計準則允許一次計入，税法卻要求分2年攤銷)

研發產，一次計，10年攤。(新技術研發可入資產部分，會計也允許一次計入，税法卻要求無形資產分10年攤銷)

遞負債，合併增，商譽見;(下面是確定遞延所得税負債的事項。企業合併增加了商譽，就要計入合併商譽科目)

供金融，出售漲，公積見;(可供出售的金融資產，出售時漲價，其漲價部分計遞延所得税負債，要計入資本公積科目)

投固產，評估大，公積見。(以固定資產投資，評估使新賬面大於了構成新税基的原賬面的部分，計出遞延所得税要計入資本公積)