2016年註冊會計師考試《税法》考點税法分類
我國税法分類主要有四種分類方法：
1按照税法的基本內容和效力的不同，可分為税收基本法和税收普通法。
2按照税法的職能作用的不同，可分為税收實體法和税收程序法。
3按照税法徵收對象的不同，可分為對流轉額課税的税法，對所得額課税的税法，對財產、行為課税的税法和對自然資源課税的税法。
4按照主權國家行使税收管轄權的不同，可分為國內税法、國際税法、外國税法等。
【解釋】我國税法的分類如下：
分類依據具體種類分類説明類別包含內容
按照税法的基本內容和效力的不同税收基本法屬税法體系中的母法目前沒有統一制定
税收普通法對税收基本法規定的事項分別立法進行實施的法律如個人所得税法、徵管法等
按照税法的職能作用的不同税收實體法確定税種立法個人所得税法、企業所得税
税收程序法税務管理方面的法律税收徵收管理法
按照税法徵收對象的不同流轉税税法發揮對經濟的宏觀調控作用主要包括增值税、營業税、消費税、關税等
所得税的税法可以直接調節納税人收入，發揮其公平税負、調整分配關係的作用主要包括企業所得税、個人所得税等税法
財產、行為税税法對財產的價值或某種行為課税主要包括房產税、印花税等
資源税税法為保護和合理使用國家自然資源而課徵我國現行的資源税、城鎮土地使用税等税種
按照主權國家行使税收管轄權的不同國內税法國家的內部税收制度
國際税法國家間形成的税收制度雙邊或多邊的國際税收協定、條約、國際慣例等
外國税法外國各國家制定的税收制度
【經典例題】税收徵管法屬於我國税法體系中的.( )。
A税收基本法 B税收實體法
C税收程序法 D國內税法
【答案】CD
納税期限
(1)定義：指納税人按照税法規定繳納税款的期限。各税種納税期限、結算繳款期限與滯納金計算的關係。
(2)相關的三個概念：
①納税義務發生時間：是指應税行為發生的時間。
②納税期限：每隔固定時間彙總一次納税義務的時間。納税人的具體納税期限，由主管税務機關根據納税人應納税額的大小分別核定;不能按照固定期限納税的，可以按次納税;
③繳庫期限：税法規定的納税期滿後，納税人將應納税款繳入國庫的期限。
例：餐館09、6、3餐飲收入10萬，營業税05萬。
6月3日
6月份
7月15日之前
納税期限
繳庫期限
納税義務發生時間
【經典例題】下列關於税收實體法構成要素的説法中，正確的有( )。
A納税人是税法規定的直接負有納税義務的單位和個人，是實際負擔税款的單位和個人
B徵税對象是税法中規定的徵税的標的物，是國家徵税的依據
C税率是對徵税對象的徵收比例或徵收額度，是計算税額的尺度
D税目是課税對象的具體化，反映具體徵税項目
【答案】BCD
【解析】納税人是税法規定的直接負有納税義務的單位和個人，但不一定是實際負擔税款的單位和個人
【經典例題】採用超額累進税率徵收的税種是( )。
A資源税 B土地增值税
C個人所得税 D企業所得税
答案】C
【解析】選項A，資源税為定額税率;選項B，土地增值税為超率累進税率;選項D，企業所得税為比例税率。
8納税地點。納税人(包括代徵、代扣、代繳義務人)的具體納税地點。各税種納税地點的規定都易出客觀題。
9減税免税。 指對某些納税人和徵税對象採取減少徵税或免予徵税的特殊規定。
10罰則。 指對違反税法的行為採取的處罰措施。印花税、徵管法等章節都有違章處罰措施。
11附則。主要包括兩項內容：一是規定此項税法的解釋權，二是規定税法的生效時間。後續章節沒有特別表述，可作一般瞭解。
