註冊會計師考試《税法》精選練習題
導讀:2017年註冊會計師備考開始新的征程,為了幫助大家更好地備考。下面是yjbys網小編提供給大家關於註冊會計師考試《税法》精選練習題,希望對大家的備考有所幫助。
1、單選題
甲超市(增值税一般納税人)經銷某飲料廠的碳酸飲料,2015年4月份購進該廠生產的碳酸飲料一批,取得增值税專用發票註明增值税1700元。購進的碳酸飲料在該月全部銷售,同時取得飲料廠支付的與銷售量掛鈎的返還收入2000元。下列對甲超市的税務處理説法正確的是( )。
A.返還收入繳納營業税100元,當期可抵扣的增值税進項税額為1700元
B.返還收入不繳納營業税,當期可抵扣的增值税進項税額為1700元
C.返還收入計算衝減增值税的進項税額,當期可抵扣的增值税進項税額為1360元
D.返還收入計算衝減增值税的進項税額,當期可抵扣的增值税進項税額為1409.40元
參考答案:D
參考解析:當期可抵扣的增值税進項税額=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。
2、單選題
2015年3月1日某公司進口一批化粧品,成交價格為20萬元人民幣,關税税率40%,從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣,進口貨物的保險費無法確定,保險費率為3%0,從海關監管區至公司倉庫的運費0.6萬元。海關於2015年3月5日填發税款繳款書,該公司於2015年3月31 日繳納税款。已知,化粧品的消費税税率為30%。下列説法正確的是( )。
A.該批化粧品的關税完税價格為22.4萬元
B.該公司應按照11天繳納進口環節税款的滯納金
C.該公司應繳納關税9.2萬元
D.該公司應繳納進口環節税金為30.11萬元
參考答案:D
參考解析:關税完税價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);
納税義務人應當白海關填發税款繳款書之日起15 日內,向指定銀行繳納税款,該公司滯納進口環節税款的天數為12天;應繳納關税=22.47×40%=8.99(萬元);
應繳納的消費税=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元);
應繳納的.增值税=(22.47+8.99)/(1-30%)×17%=7.64(萬元);
進口環節税金合計=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。
3、單選題
以下各項支出中,可以在計算企業所得税應納税所得額時扣除的是( )。
A.支付給母公司的管理費
B.按規定繳納的財產保險費
C.以現金方式支付給某中介公司的佣金
D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金
參考答案:B
參考解析:ACD屬於不準扣除的項目
4、多選題
關於契税的計税依據,下列表述正確的有( )。
A.出讓國有土地使用權的,以成交價格作為計税依據
B.房屋贈與的,由徵收機關參照房屋買賣的市場價格核定計税依據
C.土地使用權交換的,以所交換的土地使用權的價格差額為計税依據
D.土地使用權出售的,以評估價格為計税依據
參考答案:A,B,C
參考解析:選項D:土地使用權出售、房屋買賣,其計税依據為成交價格。
5、多選題
根據煙葉税的有關規定,下列説法不正確的有( )。
A.收購煙葉的單位和個人為煙葉税的納税人
B.煙葉税的徵税對象是指生煙葉和熟煙葉
C.煙葉税實行比例税率,税率為10%
D.煙葉税應當自納税義務發生之日起15日內申報繳納
參考答案:A,B,C,D
參考解析:選項A:煙葉税的納税人僅限於收購煙葉的“單位”;選項B:煙葉税的徵税對象是指烤煙葉和晾曬煙葉;選項C:煙葉税實行比例税率,税率為20%;選項D:煙葉税應當自納税義務發生之日起30日內申報繳納。
6、多選題
增值税一般納税人支付的下列運費,不允許抵扣進項税額的有( )。
A.銷售原材料支付的運輸費用
B.購進作為職工福利的月餅支付的運輸費用
C.購進用於生產應税產品的免税農產品支付的運輸費用
D.銷售免税農產品支付的運輸費用
參考答案:B,D
參考解析:選項AC均可以按照規定抵扣進項税額。