註冊會計師考試《税法》練習題及答案
多選題
1.下列關於税法原則的表述中，正確的有( )。
A.新法優予舊法原則屬於税法的適用原則
B.税法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了税收法定原則
C.税法的原則反映税收活動的根本屬性，包括税法基本原則和税法適用原則
D.税法適用原則中的法律優位原則明確了税收法律的效力高於税收行政法規的效力
【參考答案】ABCD
2.居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同並按規定辦理了房屋產權過户手續。下列關於契税和印花税的表述中，正確的有( )。
A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花税和契税的納税義務
B.契税的計税依據為房屋權屬轉移合同中確定的房產成交價格
C.契税納税人應在該房產的所在地交納契税，印花税的納税人應在簽訂合同時就地納税
D.契税納税人的納税義務在房屋權屬轉移合同的當天發生，印花税納税人的納税義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發生
【參考答案】BCD
【解析】契税，是承受方繳納，轉讓方不涉及契税，所以A選項不對。
3.下列關於個人所得税的表述中，正確的有( )。
A.在中國境內無住所，且一個納税年度內在中國境內居住滿365天的個人，為居民納税人
B.連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納税人，其所取得的中國境內所得並由境內支付的部分免税
C.在中國境內無住所，且一個納税年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人，為非居民納税人
D.在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第六年起的以後年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源於中國境內外的全部所得繳納個人所得税
【參考答案】ACD
【解析】連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納税人，其所取得的中國境內所得並由境內支付的部分納税;居民納税人是指中國境內有住所，或無住所而在境內居住滿一年的個人。所以在中國境內無住所，且一個納税年度內在中國境內居住滿365天的個人，屬於居民納税人。
4.下列關於轉讓定價和轉讓定價税制的表述中，正確的有( )。
A.利用轉讓定價在跨國關聯企業之間進行收入費用分配以及利潤的轉移是跨國公司國際避税最常用的手段之一
B.世界轉讓定價税制發展的一個重要趨勢是從事先約定向事後調整延伸，預約定價協議的實施範圍開始縮小
C.轉讓定價税制適用於國內公司與國外關聯公司間的商品交易、資產轉讓、提供勞務和貸款等行為，不適用於個人
D.轉讓定價税制不僅適用於國內母公司或子公司同它設立在國外的子、母公司間的交易，也適用於形式上通過第三者中介，而實質上是關聯公司間的交易
【參考答案】ACD
【解析】轉讓定價税制的發展，是事後調整向事先約定延伸，預約定價協議開始大範圍實施，不是範圍縮小，所以B選項不對。
5.下列出口貨物中，免税但不予退税的有( )。
A.古舊圖書
B.避孕藥品和用具
C.國家計劃內出口的原油
D.來料加工復出口的貨物
【參考答案】ABD
【解析】自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退税率退税。
多選題
1.下列關於城市維護建設税納税地點的表述中，正確的有()。
A.無固定納税地點的個人，為户籍所在地
B.代收代繳“三税”的單位，為税款代收地
C.代扣代繳“三税”的個人，為税款代扣地
D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地
【參考答案】BCD
【解析】無固定納税地點的納税人在經營地繳納“三税”同時繳納城建税。
2.下列關於耕地佔用税的表述中，正確的有()。
A.建設直接為農業生產服務的生產設施而佔用農用地的，不徵收耕地佔用税
B.獲准佔用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地佔用税
C.免徵或者減徵耕地佔用税後，納税人改變原佔地用途，不再屬於免徵或者減徵耕地佔用税情形的，應當按照當地適用税額補繳耕地佔用税
D.納税人臨時佔用耕地，應當依照規定繳納耕地佔用税，在批准臨時佔用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經繳納的耕地佔用税
【參考答案】AC
【解析】土地管理部門在通知單位或者個人辦理佔用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方税務機關。獲准佔用耕地的`單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地佔用税。納税人臨時佔用耕地，應當依照本條例的規定繳納耕地佔用税。納税人在批准臨時佔用耕地的期限內恢復所佔用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地佔用税。
3.下列各項中，應依照房產餘值繳納房產税的有()。
A.融資租賃的房產
B.產權出典的房產
C.無租使用其他單位的房產
D.用於自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產
【參考答案】ABCD
4.下列關於城鎮土地使用税的表述中，正確的有()。
A.城鎮土地使用税採用有幅度的差別税額，每個幅度税額的差距為20倍
B.經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用税l0年至20年
C.對在城鎮土地使用税徵税範圍內單獨建造的地下建築用地，暫按應徵税款的50%徵收城鎮土地使用税
D.經濟落後地區，城鎮土地使用税的適用税額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低税額的30%
【參考答案】ACD
【解析】經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用税5年至10年。
