註冊會計師考試《税法》選擇題練習及答案
導讀：註冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《税法》、《戰略與風險管理》。每年的通過率一般在全國考生人數的10%左右。下面是yjbys網小編提供給大家關於註冊會計師考試《税法》選擇題練習及答案，希望對大家的備考有所幫助。
單選題
1.某公司2012年度實現會計利潤總額50萬元。經某註冊税務師審核，“財務費用”賬户中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息 5萬元;經過批准向本企業職工借入生產用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2012年度的應納税所得額為( )萬元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業所得税應納税額的知識點。銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實際發生借款利息2.5萬元，税前只能扣除1.5萬元。應納税所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)
2.2012年某小型微利企業符合減免優惠的條件，經主管税務機關核定，實現的利潤總額是3萬元，假定不存在納税調整事項，則該小型微利企業應納的企業所得税是( )萬元。
A、1.5
B、2.5
C、3
D、2
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業所得税税收優惠的知識點。符合條件的小型微利企業減按20%的税率徵收企業所得税，應納企業所得税=3×50%×20%=0.3(萬元)。
3.某居民企業，2012年實際發生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實習生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元，2012年該企業計算應納税所得額時，應調增應納税所得額( )萬元。
A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業所得税應納税額的知識點。應調增的應納税所得額=18-100×14%=4(萬元)。
4.根據企業所得税法規定，在08年之前成立的，原享受15%低税率優惠企業，在2012年適用的税率是( )。
A、22%
B、24%
C、25%
D、20%
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業所得税税率的知識點。2008年1月1日起，原享受低税率優惠政策的企業，在新税法施行後5年內逐步過渡到法定税率。其中：享受企業所得税15%税率的企業，2008年按18%税率執行;2009年按20%税率執行;2010年按22%税率執行;2011年按24%税率執行;2012年按25%税率執行。原執行24%税率的企業，2008年起按25%税率執行。
5.某商貿企業為增值税一般納税人，2012年銷售收入情況如下：開具增值税專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)。准予在企業所得税前扣除的管理費用為( )萬元。
A、0
B、102
C、110
D、68
【正確答案】B
【答案解析】本題考核業務招待費扣除的知識點。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發生數×60%=20×60%=12(萬元)，業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元。企業所得税前扣除的管理費用=(110-20+12)=102(萬元)。
6.某機械製造企業2012年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業務招待費支出50萬元，所得税前准予扣除的業務招待費為( )萬元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】本題考核業務招待費扣除的知識點。業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得税前准予扣除的業務執行費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬於税法上的營業外收入，不作為計提基數。
7.某居民企業，2012年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2012年計算應納税所得額時准予在税前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正確答案】D
【答案解析】本題考核工資及三項經費扣除的`知識點。企業發生的合理的工資、薪金支出准予據實扣除。
福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發生45萬元，准予扣除42萬元
工會經費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發生5萬元，可以據實扣除
職工教育經費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生15萬元，准予扣除7.5萬元
税前准予扣除的工資和三項經費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)
8.某國家重點扶持的高新技術企業2011年經税務機關核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產經營收入600萬元，業務招待費實際發生4萬元，其他應扣除的成本、費用、税金等合計200萬元。下列説法正確的是( )。
A、該企業可以扣除的業務招待費是3萬元
B、該企業2012年適用20%的優惠税率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補
D、應納所得税税額是56.34萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業所得税的知識點。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬元)，4×60%=2.4(萬元)，小於3萬元，所以可以扣除的業務招待費是2.4萬元;應納税所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬元)，高新技術企業適用税率是15%，應納所得税=375.6×15%=56.34(萬元)。
9.根據企業所得税法的規定，下列説法不正確的是( )。
A、對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業應繳納的所得税，由納税人自行申報繳納
B、對非居民企業在中國境內取得勞務所得應繳納的所得税，税務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人
C、扣繳義務人每次代扣的税款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫
D、應當扣繳的所得税，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業所得税規定的知識點。選項A，對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的所得應繳納的所得税，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
10.依據企業所得税法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A、提供勞務所得
B、不動產轉讓所得
C、其他所得
D、租金所得
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核企業所得税所得來源地的知識點。利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
