理財規劃師考點：税收籌劃基本方法

導語：税收籌劃是指納税人在符合國家法律及税收法規的前提下，按照税收政策法規的導向，事前選擇税收利益最大化的納税方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

　　(一)避免應税收入(或所得)的實現

從減輕税收負擔的角度來看，納税人要儘量取得不被税法認定為是應税收入(或所得)的經濟收入，這是個人税收籌劃的基本方法。

根據我國現行税法規定，幾乎各税種中都存在此類籌劃的空間。例如，財產的增值部分只要不變現一般就不對其課徵所得税，這也是各國所得税法的一個普遍規定。當個人的財產增值以後，如果將其出售轉讓，則增值部分的變現收入就變成了應税所得，個人要就其繳納所得税。因此，從税收籌劃的角度考慮，個人儘量不要將財產的增值部分變現，如果需要資金，可以用財產作抵押進行信貸融資(當然還要比較税款和利息成本的.大小)。

　　(二)避免適用較高税率

税率是決定納税人税負高低的主要因素之一。各税種的税率以及同一税種各税目的税率大多存在一定的差異。一般情況下，適用税率高，應納税額就多，税後收益就少，因此，儘量使所從事的經濟活動適用較低的税率，對納税人降低税收負擔意義重大。

　　(三)充分利用“税前扣除”

各國税法中都有一些允許納税人税前扣除的條款，納税人應當充分利用這些規定，多扣除一些費用，縮小税基，減輕税負。尤其是當納税人的所得適用超額累進税率時，如果納税人可以多扣除一些費用，縮小了税基，其所得適用的最高邊際税率和實際税負就會下降。

　　(四)推遲納税義務發生時間

推遲納税可以使個人在不減少納税總量的情況下獲得貨幣的時間價值。推遲納税義務的好處有：有利於資金週轉，節省利息支出，以及由於通貨膨脹的影響，延期以後繳納的税款幣值下降，從而降低了實際納税額。因為按照貼現的原理，延遲繳納的税款現值一定小於當期繳納的等額税款。税款越晚繳納，其經濟成本就越低。

　　(五)利用税收優惠

税法中的減免税等税收優惠規定，為納税人節税籌劃提供了可能性。在增值税方面，相關税收優惠包括：

(1)納税人銷售自己使用過的屬於應徵消費税的機動車、摩托車、遊艇，售價超過原值的，按照4%的徵收率減半徵收增值税;售價未超過原值的，免徵增值税。

(2)個人(不包括個體經營者)銷售自己使用過的除遊艇、摩托車、汽車以外的貨物免税。

(3)銷售額未達到起徵點的，免徵增值税。