互聯網金融時代商業銀行如何防範審計風險

伴隨着中國金融改革的浪潮不斷推進,作為新型金融業態的互聯網金融異軍突起,目前基本形成第三方支付、大數據金融、P2P網絡信貸、眾籌融資等寡頭壟斷競爭的發展格局。隨着互聯網金融時代的到來,商業銀行開始加快實施互聯網金融戰略,如2015年3月23日,中國工商銀行正式發佈了互聯網金融品牌“e-ICBC”和一批主要產品,成為國內率先發布互聯網金融品牌的商業銀行。在互聯網金融的影響下,我國商業銀行經營模式會有所改變,商業銀行的業務種類、業務規模以及業務複雜程度都會發生變化,繼而影響到商業銀行外部審計方法和模式的改變。在互聯網金融的影響下,商業銀行外部審計需要突破傳統的審計模式,針對新出現的問題進行補救。下面是yjbys小編為大家帶來的關於商業銀行如何防範審計風險的知識，歡迎閲讀。

商業銀行作為金融機構的主要力量,在金融行業占主導地位。商業銀行高槓杆性和“短借長用”的特點決定了其內在的脆弱性。商業銀行業務的專業性和複雜性使得信息不對稱的問題更加突出。然而,金融業是現代市場經濟的中樞命脈,現代金融發展,特別是互聯網金融的異軍突起,使得金融行業風險不斷擴大。商業銀行以往的審計模式已經不能適應互聯網金融環境下的審計要求。

1.商業銀行外部審計線索的變化。商業銀行傳統的經濟業務都有文字記錄,有憑證可查,註冊會計師可以通過順查、逆查、抽樣等不同的審計方法進行查證,審計線索十分清晰。但是隨着互聯網金融時代會計資料的電子化及會計業務處理的程序化和自動化,傳統的審計線索被中斷。同時,隨着商業銀行外部環境的複雜化,外部審計需要更加註重對商業銀行的經營環境、法律環境、行業狀況的瞭解,以其作為審計的切入點,並從中尋找線索。

2.商業銀行外部審計方法的變化。目前,我國商業銀行審計重點在於審查各項操作業務流程是否設置了完善的內部控制系統、商業銀行的財務狀況以及經營成果是否能夠得到真實的反映等內容,對經營的各個方面進行監控,其實質還停留在賬項基礎審計的方法。但互聯網金融的高風險性需要側重運用風險審計的`方法。同時,互聯網金融時代審計趨於信息化、網絡化,傳統的以手工為主的審計方法被高智能、高自動化的手段替代。

3.商業銀行外部審計範圍擴大。互聯網金融擴大了金融業務範圍,也擴大了金融業務的覆蓋面。各大商業銀行在推出互聯網金融產品的同時,電商平台、通訊平台、直銷銀行平台等各種平台數量增加,會計師事務所應將這些網絡平台也納入審計範圍內。其次,隨着商業銀行網絡使用頻率的增加,需要對網絡流量使用進行監控,對其網絡聊天記錄、收發郵件、文件傳輸等項目也加入審計範圍內。此外,為降低信用風險,商業銀行在加快建設總行信用風險監控系統的同時,各分、支行也需形成有效的風險控制系統。為適應商業銀行信息系統複雜化,信息容量增大,各種數據、程序急劇增加,實施審計程序時內控測試的範圍需擴大,同時為降低審計風險,需要擴大審計抽樣樣本規模,以獲取更多的審計證據。

商業銀行作為傳統金融業的代表,在金融行業占主導地位,面對金融中介弱化的趨勢,必須加強創新發展,提升新形式下的競爭能力。與傳統的銀行業務相比,在互聯網金融時代,商業銀行在數據處理流程和方式、內部控制和組織機構設置等方面都表現出一些新的特點。傳統的審計模式已經不完全適用於互聯網金融時代的商業銀行,商業銀行審計重心也隨之改變,所以有必要對商業銀行審計組織管理模式、審計技術、審計方式等進行改革和創新,以便於更好的發揮外部審計在商業銀行防範和監控風險方面的作用。

　　1.規範以風險為導向的審計測試流程。

首先,審計人員在實施風險評估程序時要將重心放在對商業銀行戰略風險和經營風險的評估和測試,從風險的根源進行評估,不被問題的表象所迷惑,並根據商業銀行內外部風險綜合評估及測試的結果,確定審計的重點和範圍,真正實現從被動審計向主動審計的轉變。

其次,要加強對商業銀行進行內控系統進行測試。由於商業銀行具有交易數額巨大、過賬方式特殊、機構眾多、網點分散以及廣泛使用計算機等特點,如果審計人員不依賴內部控制而完全通過實質性測試,是無法完成審計工作,也達不到審計目的。為降低信貸風險,一些商業銀行陸續建立信貸資產及累放貸款的動態風險監測和預警系統。審計人員在審計時要對相關係統進行嚴格的控制測試,檢查風險控制系統是否能全流程監測到每個機構、每一户企業、每一筆貸款的運行情況,以得出內控是否有效的結論。

同時,審計人員要根據商業銀行的固有特點對不同的審計項目採用針對性、個性化的審計程序,將識別和評估的風險與審計程序相掛鈎。充分運用詢問、檢查、詢問等多種取證方法,在獲取表內財務信息的同時要充分收集和利用表外非財務信息,並將獲取的信息進行整合和分析,以便得出正確的審計結論,提高審計工作質量,降低審計人員的審計風險。

　　2.充分利用商業銀行內部審計資源。

在互聯網金融的衝擊下,商業銀行內部控制環境發生了巨大變化,為防範風險,大部分全國性商業銀行已經建立起統一管理的內部審計系統,商業銀行外部審計人員要及時與內部審計人員獲得聯繫,向其詢問銀行的相關情況,對銀行內部審計機構在組織上的獨立性進行評價,對其成果的可靠性、可信性及可利用性進行評估。在此基礎上充分利用書面或人力資源,以獲取評價風險的信息,有利於審計人員迅速找到有關的審計或檢查的接口,獲取充分的審計證據。

　　3.提高會計師事務所自身的審計技能。

首先,要培養複合型審計人才。加大對審計人員的培訓力度,包括審計業務知識、金融業務知識、計算機技能的培訓,掌握網絡審計的方法。在互聯網金融審計人員要具備足夠的軟件、硬件、網絡、安全等方面知識,只有熟悉並掌握信息系統的使用平台、網絡環境,數據庫技術、數據提取方法等,才能真正熟練運用計算機軟件完成實質性審計程序。其次,要完善商業銀行審計計算機系統。會計師事務所要在瞭解互聯網金融行業整體環境的基礎上,開發互聯網金融審計計算機系統,特別是風險控制審計系統,並能根據被審計商業銀行自身特點,設計個性化審計程序。