註冊税務師《税法一》預習資料

税收從本質看，是國家與納税人之間形成的以國家為主體的社會剩餘產品分配關係。具有“三性”——強制性、無償性、固定性。就跟隨本站小編一起去了解下吧，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

　　第一節　税法概述

　　一、税法的概念與特點

(一)税法的概念

考點：税收和税法是兩個既有聯繫又有區別的不同概念(熟悉)

税收從本質看，是國家與納税人之間形成的以國家為主體的社會剩餘產品分配關係。具有“三性”——強制性、無償性、固定性。無償性是核心。還具有調節經濟、監督管理職能。

税法是指有權的國家機關制定的有關調整税收分配過程中形成的權利義務關係的法律規範的總和。税法的調整對象是税收分配中形成的權利義務關係。

【例題1·單選題】税收是國家與納税人之間形成的以國家為主體的(　　)。

A.社會剩餘產品分配關係

B.社會剩餘產品分配活動

C.社會產品分配關係

D.社會產品分配活動

【答案】A

【例題2·單選題】在税收分配活動中，税法的調整對象是(　)。

A.税收分配關係

B.經濟利益關係

C.税收權利義務關係

D.税收徵納關係

【答案】C

這部分學習還要注意以下幾個問題：

(1)税收是經濟學概念，側重解決分配關係;税法是法學概念，側重解決權利義務關係。

(2)有權的國家機關指國家最高權力機關，在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會;在一定的法律框架下，地方立法機關往往擁有一定的税收立法權;獲得授權的行政機關也是制定税法的主體的構成者。

(3)税法有廣義和狹義之分。廣義的'税法包括各級有權機關制定的税收法律、法規、規章，是由税收實體法，税收程序法、税收爭訴法等構成的法律體系;狹義的税法僅指國家最高權力機關正式立法的税收法律。

【例題·單選題】税法是指有權的國家機關制定的有關調整税收分配過程中形成的權利義務關係的法律規範總和。從狹義税法角度看，有權的國家機關是指(　　)。

A.全國人民代表大會及其常務委員會

B.國務院

C.財政部

D.國家税務總局

【答案】A

(二)税法的特點注意辨析以下幾點(重點掌握)：

【例題·單選題】下列有關税法特點的説法，錯誤的是(　　)。

A.税法屬於制定法而非習慣法

B.從法律性質來看，税法屬於授權性法規

C.税法是由國家制定而不是認可的

D.税法具有綜合性

【答案】B

　　二、税法原則(掌握)

(一)税法原則的分類和示例

税法基本原則——從法理學角度概括的税法原則

1.税收法律主義——依法

2.税收公平主義——量能分配税負

3.税收合作信賴主義——徵納雙方信賴而不對抗

4.實質課税原則——真實能力決定税負

【例題1·單選題】税收法律主義也稱税收法定主義。下列有關税收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　　)。

A.税收法律主義的功能側重於保持税法的穩定性

B.課税要素明確原則更多地是從立法技術角度保證税收分配關係的確定性

C.課税要素必須由法律直接規定

D.依法稽徵原則的含義包括税務機關有選擇税種開徵和停徵的權力

【答案】D

【例題2·單選題】在沒有正當理由下對特定納税人給予特別優惠，違背了税法基本原則中的(　　)。

A.税收法律主義原則

B.税收公平主義原則

C.税收合作信賴主義原則

D.實質課税原則

【答案】B

【例題3·單選題】以下不符合税收合作信賴主義原則的表述是(　　)。

A.税收合作信賴主義原則吸取了民法“誠實信用”原則的合理思想

B.沒有充足的依據，税務機關不能對納税人是否依法納税有所懷疑

C.税收合作信賴主義原則與税收法律主義原則存在一定的衝突

D.税務機關的合作信賴表示可以是正式的，也可以是私下的

【答案】D

【例題4·單選題】如果納税人通過轉讓定價或其他方法減少計税依據，税務機關有權重新核定計税依據，以防止納税人避税與偷税，這樣處理體現了税法基本原則中的(　)。

A.税收法律主義原則

B.税收公平主義原則

C.税收合作信賴主義原則

D.實質課税原則

【答案】D

税法適用原則——實際運用法律解決具體問題所遵循的原則

1.法律優位原則——效力低的税法與效力高的税法發生衝突時，效力低的税法即是無效的。

也稱行政立法不得牴觸法律原則，其基本含義為法律的效力高於行政立法的效力，還可進一步推論税收行政法規的效力優於税收行政規章效力;效力低的税法與效力高的税法發生衝突時，效力低的税法即是無效的。

【例題·單選題】以下不符合税法優位原則的説法是(　　)。

A.法律的效力高於行政立法的效力

B.我國税收法律與行政法規的效力具有同等效力

C.税收行政法規的效力高於税收行政規章效力

D.效力低的税法與效力高的税法發生衝突時，效力低的税法即是無效的

【答案】B

2.法律不溯及以往原則——新法實施後，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法

【例題】從2009年5月起，我國開始對捲煙在批發環節徵收消費税，税率為不含增值税銷售額的5%。假定在2012年，某捲煙批發企業被查出其2008年隱瞞不含增值税銷售額100萬元，如果該企業被追徵了5萬元的消費税。這樣處理，違背了税法適用原則中的法律不溯及既往原則。因為捲煙批發在2009年5月以前依照原法規定是不徵消費税的，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這屬於法律不溯及既往原則。

3.新法優於舊法原則——同一事項後法優於先法。

【例題·單選題】以下關於新法優於舊法原則的表述不正確的是(　　)。

A.新法優於舊法原則也稱後法優於先法原則

B.新法優於舊法原則的適用，以新法生效實施為標誌

C.新法公佈後尚未實施這段時間，仍沿用舊法

D.新法優於舊法原則在現實中無例外地普遍適用

【答案】D

4.特別法優於普通法原則

【例題·單選題】税法適用原則中，打破税法效力等級限制的原則是(　　)。

A.法律優位原則

B.法律不溯及以往原則

C.特別法優於普通法原則

D.實體從舊，程序從新原則

【答案】C

5.實體從舊，程序從新原則

——實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

【例題】2001年5月起實施的税收徵管法規定，企業在銀行開設的全部賬户都要向税務機關報告。按照程序法從新原則，不論是2001年5月以後設立的新企業還是以前設立的老企業繼續經營的，不論是企業2001年5月以後開設的銀行賬號還是以前開設沿用下來的，現存的經營用的銀行賬號都要向税務機關報告。新法實施前後的同種情況都要按照新的規定執行，這體現了程序法在一定情況下具備溯及力，即程序從新原則。

6.程序優於實體原則

即在税收爭訟發生時，程序法優於實體法，以保證國家課税權的實現。

【例題1•單選題】為了確保國家課税權的實現，納税人通過行政複議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行税務行政執法機關認定的納税義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。

A.程序優於實體

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優於普通法

D.法律不溯及既往

【答案】A

【例題2·單選題】關於税法適用原則的説法，正確的是(　　)。(2010年)

A.新法優於舊法原則的適用，以新法公佈為標誌

B.提請税務行政複議必須繳清税款或提供納税擔保，體現了程序優於實體原則

C.法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關係

D.程序性税法一律不得具備溯及力，體現了程序從新原則

【答案】B