2016註冊會計師《税法》精選練習題及答案
練習題一
1、單選題
某個人獨資企業2014年經營收入36萬元，税務機關採取核定徵收辦法，已知應税所得率為10%，則全年應納所得税為( )元。
A、3300
B、3350
C、3450
D、3465
【正確答案】C
【答案解析】個人獨資企業生產經營所得比照個體工商户生產經營所得納税，適用五級超額累進税率。在核定徵收方法下，應納税所得額=36×10%=3.6(萬元)，應納税額=3.6*10000×20%-3750=3450(元)。
2、單選題
某市張某以個人名義承攬一項房屋裝修工程，計劃三個月完工，房主按照進度第一個月支付30000元，第二個月支付10000元，第三個月支付10000元。按税法規定應繳納營業税、城建税、教育費附加。張某取得的裝修收入應繳納個人所得税( )元。
A、9230
B、9604
C、9445
D、9500
【正確答案】B
【答案解析】張某分三次取得的裝修款屬於一次性勞務報酬所得，只能扣減一次費用。應繳納個人所得税=[50000-50000×3%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×30%-2000=9604(元)。
3、單選題
個人財產對外轉移，申請人需要申請領取税收證明的程序下列不正確的是( )。
A、向個人所在地的税務機關申請開具税收證明
B、申請人資料齊全的，税務機關應當在15日內開具税收證明
C、申請人有未完税事項的，允許補辦申報納税後開具税收證明
D、税務機關有根據認為申請人有偷税、騙税等情形，需要立案稽查的，在稽查結案並完税後可開具税收證明
【正確答案】A
【答案解析】申請人按規定提交資料，按財產類別和來源地，分別向國税局、地税局申請開具税收證明。
4、單選題
某律師事務所僱員律師甲每月工資6000元，同時與單位簽訂分成協議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2014年6月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關的交通費、資料費共計5000元。計算2014年6月甲應該繳納的個人所得税為( )元。
A、1170
B、1350
C、1970
D、2120
【正確答案】D
【答案解析】作為律師事務所僱員與律師事務所按規定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規定扣除辦理案件支付費用後，餘額與律師事務所發給的工資合併，按“工資、薪金所得”繳納個人所得税。應繳納的個人所得税=(6000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=2120(元)。
5、單選題
下列項目作為兩次收入計繳個人所得税的是( )。
A、王某12月份給學員講課三次，即12月5日，12月15日和12月25日各講一次課，共取得講課收入3500元
B、小明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬4500元
C、小紅轉讓兩項專利，分別為5萬元、3萬元，合計8萬元
D、張某出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元
【正確答案】C
【答案解析】選項C，小紅轉讓兩項專利的5萬元和3萬元應作為兩次所得;選項A、B、D，屬於一次性收入。
6、單選題
下列各項所得，免徵個人所得税的是( )。
A、個人的房屋租賃所得
B、外籍個人從外商投資企業取得的利息、紅利所得
C、外籍個人取得的現金住房補貼所得
D、個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得
【正確答案】B
【答案解析】選項A，個人的房屋租賃所得，需要按照“財產租賃所得”計算繳納個人所得税;選項C，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼，暫免徵收個人所得税，以現金形式取得的住房補貼不免徵個人所得税;選項D，個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得，按照“工資薪金所得”的相關規定計算繳納個人所得税。
7、單選題
甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值税一般納税人。2013年12月15日，向乙企業出租一台有形動產設備，約定租賃期限2年，預收不含税租金50000元，由運輸企業負責運輸，甲租賃公司支付不含税運費2000元，並取得了運輸企業開具的增值税專用發票;12月25日，向丙企業出租廠房，約定租賃期限為10年，預收租金100萬元。則該公司12月應納增值税税額為( )元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、8280
【正確答案】D
【答案解析】根據規定，有形動產租賃服務適用17%的税率;不動產出租不屬於營改增試點範圍。接受運輸業務，可以憑取得的增值税專用發票抵扣進項税。應納增值税税額=50000×17%-2000×11%=8280(元)。
