2016年註冊會計師考試《税法》練習題及答案
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練習題一
1、單選題
下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目徵税的是( )。
A、企業和單位對營銷業績突出的非僱員以培訓等名義，免費旅遊所發生的費用
B、個人非獨立勞動取得報酬
C、個人提供專利權的使用權取得的所得
D、為電視劇製作單位提供劇本取得的劇本使用費收入
【正確答案】A
【答案解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得税;選項C、D屬於“特許權使用費”所得繳納個人所得税。
2、單選題
王先生所在的公司2014年實行僱員股票期權計劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權50000股，授予價2元/股;該期權無公開市場價格，並約定2014年7月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2014年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權行權所得應繳納個人所得税( )元。
A、0
B、30465
C、32475
D、37965
【正確答案】B
【答案解析】王先生股票期權所得應繳納個人所得税=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。
3、單選題
某教授2014年8月因其編著的小説出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小説手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應納個人所得税( )元。
A、1952
B、1288
C、1566.4
D、1808
【正確答案】D
【答案解析】小説手稿拍賣所得按照特許權使用費所得徵收個人所得税。個人所得税=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。
4、單選題
中國公民李某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團體捐給了農村義務教育，李某就該筆稿酬收入應繳納的個人所得税為( )元。
A、1052
B、1064
C、1540
D、2072
【正確答案】C
【答案解析】向農村義務教育的捐贈可以全額扣除。個人所得税=[20000×(1-20%)-5000]×20%×(1-30%)=1540(元)。
5、單選題
以下所得，應按“股息、紅利所得”繳納個人所得税的是( )。
A、參加有獎銷售所得贈品
B、個人兼職取得的收入
C、個人對其任職公司投資取得的股息
D、個人取得任職公司股票增值權和限制性股票的所得
【正確答案】C
【答案解析】選項A，按“偶然所得”繳納個人所得税;選項B，按“勞務報酬所得”繳納個人所得税;選項D，個人因任職、受僱從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得税計税方法，依法扣繳其個人所得税。
6、單選題
2014年12月，李某出版小説一本取得稿酬90000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給貧困地區，李某8月份應繳納個人所得税( )元。
A、6900
B、7100
C、7200
D、7280
【正確答案】D
【答案解析】應納税所得額的30%=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，
由於20000元小於21600元，所以20000元可以全額扣除。
個人所得税=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)。
7、多選題
下列有關個人所得税税收優惠的表述中，正確的有( )。
A、國債利息和保險賠償款免徵個人所得税
B、個人領取原提存的住房公積金免徵個人所得税
C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減徵個人所得税
D、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免徵個人所得税
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核個税的免徵政策，上述選項全部正確。
