2016註冊會計師考試《税法》習題及答案

2016年註冊會計師備考已經開始了，註冊會計師考試《税法》有哪些考點呢？下面本站小編為大家帶來關於《税法》習題及答案，供大家參考學習，預祝考生備考成功!

1. 下列有關税法基本原則的表述中，錯誤的是( )。

A. 税收法律主義的功能側重於保持税法的可預測性和穩定性

B. 實質課税的意義在於防止納税人的避税與偷税，增強税法適用的公正性

C. 根據税收公平主義原則納税人應按照税務機關的決定及時繳納税款

D. 根據税收公平主義原則納税人既可以要求實體利益的税收公平，也可以要求程序上的税收公平

答案：C

解析：根據税收合作信賴主義原則納税人應按照税務機關的決定及時繳納税款，另一方面沒有充足的依據，税務機關不能提出對納税人是否依法納税有所懷疑，納税人有權利要求税務機關予以信任。見教材5頁第二段。

2.下列有關税法解釋的表述中，錯誤的是( )。

A.税法解釋具有普遍性和一般性

B.檢察解釋和審判解釋可以作為辦案與適用法律和法規的依據

C.在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應報請國務院解釋或決定

D.税法立法解釋通常為事後解釋

答案：C

解析：税法解釋的效力不限於具體的法律事件或事實，而且具有普遍性和一般性，A正確;

司法解釋的主體只能是最高人民法院(審判解釋)和最高人民檢察院(檢察解釋)，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規的依據，B正確。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應報請全國人大常委會解釋或決定 ，C錯誤; 我們通常所説的税收立法解釋是指事後解釋。D正確。

3.税務規章是税務部門規章的簡稱。下列有關税務規章的表述，正確的是( )。

A.在國家税務總局公報上刊登的税務規章文本為標準文本

B.税務規章由由各級税務機關負責解釋

C.税務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，國務院認為適用税務規章的，地方性法規就不再適用了

D.人民法院在行政訴訟中對規章“參照”適用，對不適當的税務規章予以撤銷

答案：A

解析：審議通過的税務規章，報局長簽署後予以公佈，在國家税務總局公報上刊登的税務規章文本為標準文本，A正確;税務規章由由國家税務總局負責解釋，B錯誤;税務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，國務院認為適用税務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。C錯誤;人民法院在行政訴訟中對規章“參照”適用，對不適當的税務規章不能宣佈無效或予以撤銷，但有權不適用不適當的税務規章，D錯誤。

4.下列有關税收管轄權的表述中，錯誤的是( )。

A.目前世界上的税收管轄權包括來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權

B.税收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

C.對跨國營業所得來源地的確認，一般都採用營業機構或場所所在地標準

D.對跨國投資所得行使來源地管轄權的約束標準

答案：C

解析：對跨國營業所得行使來源地管轄權的約束標準，國際上對跨國經營所得來源地的確認，一般都採用營業活動發生地標準。見教材39頁最後一段。

5.我國個人所得税實施條例規定：‘‘在中國境內有住所的個人，是指因户籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住的個人”，國家税務總局《徵收個人所得税若干問題的規定》將“習慣性居住”解釋為“實際居住或在某一個特定時期內的居住地”。這一税法解釋屬於( )。

A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴充解釋 D.限制解釋

答案：D

解析：見教材11頁第二段。由於對“習慣性居住”加以限定，其範圍窄於“習慣性居住”的字面含義，屬於限制解釋。

6.關於國際税法，下列説法錯誤的.是( )

A轉讓定價税制是某一税種的專門税制，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易

B國際税法的基本原則包括國家税收主權原則、國際税收分配公平原則以及國際税收中性原則

C自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準和意願標準

D國際税收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改税法

答案：A

解析：本題知識面較廣，見教材第一章第四節，對於轉讓定價税制並不像流轉税制、所得税制一樣是某一税種的專門税制，而是國際税收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易

7.下列關於税務規章權限範圍的説法，錯誤的是( )

A只有法律或國務院行政法規等對税收事項已有規定的情況下，才可以制定税務規章

B制定税務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令，不能另行創設法律和

國務院行政法規、決定、命令沒有規定的內容

C税務規章原則上不得重複法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容

D對於涉及國務院兩個以上部門職權範圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定

行政法規條件不成熟，税務機關可以單獨制定税務規章。

答案：D

解析：對於涉及國務院兩個以上部門職權範圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定行政法規條件不成熟，税務機關應當與其他部門聯合制定規章，單獨制定税務規章無效。

8、下列各項屬於我國税法規定的納税人權利的是(　)

A.要求税務機關為其保密

B.依法進行帳簿、憑證管理

C.按期進行納税申報

D.接受並配合税務機關的税務檢查

【答案】 A

【解析】 根據税收徵管法的規定，納税人的權利可以歸納如下：依法申請享受税收優惠政策、退回多交税金、依法提起行政複議和税務行政訴訟、要求税務機關為其保密的權利、依法請求税務機關對違法行為造成損失給予賠償的權利等。見教材35頁

9.税基式減免是指通過直接縮小計税依據的方式實現減免税的一種形式，下列項目屬於税基式減免方式的是(　　　 )。

A.零税率

B.跨期結轉

C.抵免税額

D.減半徵收

答案：B

解析：零税率屬於税率式減免，跨期結轉屬於税基式減免;抵免税額與減半徵收均屬於税額式減免。

10.某生產企業屬增值税小規模納税人，2008年6月對部分資產盤點後進行處理：銷售邊角廢料，由税務機關代開增值税專用發票，取得不含税收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含税收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業上述業務應繳納增值税( )。

A.0.42萬元

B.0.48萬元

C.0.54萬元

D.0.58萬元

答案：D

解析：2008年小規模生產企業的增值税徵收率為6%。銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半徵收增值税。增值税=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)

11.某裝飾材料銷售公司，2008年4月購進裝飾材料，增值税專用發票註明價款200萬元，當月銷售裝飾材料不含税銷售額為400萬元。另外完成一項裝修工程，收取裝修款50萬元，裝修中購進木材、五金等材料取得的增值税專用發票註明價款7萬元，電焊機一台3萬元，金屬切割機2萬元，均取得增值税專用發票，且發票在本月均通過認證，所購進材料已經驗收入庫。該公司的銷售業務與裝修業務未能單獨核算，則該公司當月應納增值税額為( )萬元。

A 41.31 B 37.725 C 42.5 D 40.075

答案：D

解析： 由於銷售業務與裝修業務未能單獨核算，應一併計算增值税。所以對於裝修業務所購進的材料進項税額也是允許抵扣的。但由於是2008年的業務，購進的固定資產進項税額是不得抵扣的。

銷項税=400×17%+50÷1.17×17%=75.265萬元

進項税=(200+7)×17%=35.19萬元

應納增值税=75.265-35.19=40.075萬元

12、某物資貿易公司為一般納税人，2008年7月份發生下列業務：將上月從小規模納税人購進貨物(賬面成本63600元)用於企業在建工程;從一般納税人購進貨物，取得增值税專用發票上註明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%;本月以分期收款方式銷售上月購進的材料，開具增值税專用發票上註明銷售額為960000元，本月實際收到貨款200000元，合同規定本月應收貨款為320000元;採用預收貨款方式銷售貨物，按合同規定，本月收取定金30000元，貨物將於8月20日發出。本月購進貨物取得的專用發票均已經認證。本月該企業應納增值税( )元

A -4250 B 850 C 108618 D 104550

答案：D

解析：准予抵扣的進項税額=345000×17%=58650元

銷項税額=960000×17%=163200元

應納增值税額=163200-58650=104550元

本題注意：(1)取得税控專用發票，本月通過認證，即可按發票上註明的税款抵扣進項税

(2)分期收款銷售，按合同約定收款日確認銷售額，但既然已經全額開具發票，就應該按照發票所註明的税款確定銷項税。

(3)預收貨款方式，貨物發出當天確認銷售額。計算銷項税。

13、某工業企業為一般納税人，2008年10月5日購進貨物取得增值税專用發票，註明價款為450000元、增值税為76500元;支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含税銷售額585000元，20%用於本企業集體福利。本月取得的發票已經通過認證。則該企業當月應納增值税額為( )元

A 6925 B 22540 C 36990 D 21150

答案：B

解析：

支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發票，其進項税可以按7%抵扣

用於本企業集體福利的購進貨物，其進項税不得抵扣，因此

准予抵扣的進項税=(76500+22500×7%)×80%=62460元

銷項税額=585000/(1+17%)×17%=85000元

應納增值税額=85000-62460=22540元

14、某企業為增值税一般納税人，2008年10月購進原材料一批，取得增值税專用發票上註明價款為160000元、增值税27200元，材料驗收入庫，發票當月通過認證。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價格380元(無同類產品市場價格)，全部發放給本企業職工。月末盤存發現上月購進的原材料被盜，成本為50000元(其中含分攤的運輸費4650元)，則該企業當月應納增值税額為( )元

A 12836.5 B 4777 C 13277 D 11658.50

答案：A

解析;自產產品發給職工應視同銷售，由於沒有同類產品市場價格，所以要按照組成計税價格計算增值税。

組成計税價格=450×380×(1+10%)=188100元

銷項税額=188100×17%=31977元

購進被盜的原材料，其已經抵扣的進項税額應該轉出。

該批材料的成本由兩部分構成，即材料價款和扣除進項税後的運輸費用

計入材料成本的運輸費用=4650元

材料價款=50000-4650=45350元

轉出的材料的進項税額=45350×17%=7709.5元

轉出的運輸費用的進項税額=4650/(1-7%)*7%=350元【可以設購進時，運費發票上註明的運輸費用是x，用x-x×7%=4650，則發票註明運輸費用是4650/(1-7%)，再乘以7%，即可計算轉出的運費進項税額。】

應納增值税=31977-27200+(7709.5+350)=12836.5

15.某生產企業為增值税一般納税人，2008年6月把資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已經使用4年的機器設備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售自己使用過的應交消費税的機動車2輛，分別取得收入11000元(原值為40000元)和64000元(原值為56000元);銷售給小規模納税人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業上述業務應納增值税為( )元。(以上收入均為含税收入)

A.6916.24　　B.5594.70　　C.6493.16　　D.6316.24

答案：C

解析：考核納税人銷售自己使用過的固定資產應納增值税的計算和銷售庫存貨物應納税額的計算。

計算過程：9200÷(1+4%)×4%÷2=176.92(元)

64000÷(1+4%)×4%÷2=1230.77(元)

35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)

應納增值税=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元