註冊會計師考試《税法》練習試題及答案2016
第1題【單選】
2011年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產投資設立個人獨資企業;當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價值80萬元的房產贈送給楊某，當地契税的税率為3%。楊某應繳納的契税為( )萬元。
A.0
B.2.4
C.41.4
D.42
正確答案：B
答案解析：
以自有房產作股投入本人獨資經營企業，免納契税。受贈房產，承受房產的楊某為契税納税人。80×3%=2.4(萬元)。
第2題【單選】
甲臨終前立下遺囑將價值為300萬元的房產留給其妻A安度晚年;價值為100萬元的房產由獨子B繼承;價值為80萬元的房產捐贈給15歲的孤兒C。當地契税税率為3%。下列説法不正確的是( )。
A.其妻A無需繳納契税
B.其子B無需繳納契税
C.孤兒C無需繳納契税
D.共應繳納的契税是2.4萬元
正確答案：C
答案解析：
其妻A.其子B均屬於法定繼承，無需繳納契税。孤兒c屬於非法定繼承，視為贈與應當繳納契税，80×3%=2.4(萬元)。
第3題【多選】
下列關於契税的表述不正確的是( )。
A.契税應當自納税義務發生之日起7日內繳納税款
B.契税的適用税率，由省、自治區、直轄市税務機關在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家税務總局備案
C.事業單位按照國家規定改製為企業，投資主體沒有發生變化，對改制後的企業承受原事業單位的土地、房屋權屬的，免徵契税
D.事業單位改制過程中，改制後的企業以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權，免徵契税
正確答案：A,B,D
答案解析：
契税應當自納税義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契税徵收機關辦理納税申報，並在契税徵收機關核定的期限內繳納税款;契税的適用税率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家税務總局備案;事業單位改制過程中，改制後的企業以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權的，不屬於契税減免税範圍，應按規定徵收契税。
第4題【單選】
下列單位及個人應當繳納契税的有( )。
A.某大學購置教學樓
B.某教師購置住宅
C.A企業依法併入B企業，B企業由此承受A甲企業的房地產共計8000萬元
D.某農場受讓荒山土地使用權，用於林木種植
正確答案：B
答案解析：
國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受的土地房屋用於辦公、教學、科研和軍事設施的，免徵契税。教師購置住宅應當依法繳納契税。合併後的企業承受原合併各方的土地、房屋權屬，免徵契税。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用於農林牧漁生產的，免徵契税。
第5題【單選】
某外商投資企業2011年接受某國有企業以房產投資入股，房產的市場價格為50萬元，該企業還於2011年以自有房產與另一企業交換一處房產，支付差價款200萬元，同年政府有關部門批准向該企業出讓土地一塊，該企業繳納土地出讓金100萬元，按當地規定契税税率為5%。2011年該外商投資企業共計應繳納的契税為( )萬元。
A.16.1
B.17.5
C.18
D.18.6
正確答案：B
答案解析：
應納税額=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)
第6題【多選】
下列各項中，可依法減免契税的有( )。
A.某市人民醫院購買的醫療大樓
B.老王承受一片荒山土地使用權，用於開發果園
C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房
D.小李在婚姻存續期間，將其妻子的名字加入房產證上
正確答案：A,B,D
答案解析：
人民醫院屬於非營利部門，其購買的醫療大樓屬於用於醫療的房屋，因此可以免徵契税;承受荒山、荒灘土地使用權的，用於農、林、牧、漁的，免徵契税;婚姻存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免徵契税。
第7題【單選】
某公司2011年發生兩筆互換房產業務，並已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。上述價差均用銀行存款結算。已知當地政府規定的契税税率為4%，該公司應繳納契税( )萬元。
A.0萬元
B.9萬元
C.12萬元
D.33萬元
正確答案：C
答案解析：
該公司換進的房產應繳納契税=(800=500)×4%=12(萬元)。
第8題【單選】
2010年甲企業以市場價格為800萬元的房產對乙企業進行投資，辦理了產權變更登記;乙企業還以價值為500萬元的土地與丙企業置換價值為560萬元的倉庫。同時乙用銀行存款支付補價60萬元，乙企業應繳納契税( )萬元。(契税税率為3%)
A.1.8
B.16.8
C.25.8
D.40.8
正確答案：C
答案解析：
乙企業應繳納契税=(560—500+800)×3%=25.8(萬元)。
第9題【多選】
按照規定，以下不徵或免徵契税的有( )。
A.企業分立，新設企業承受原企業部分土地房屋權屬
B.企業破產，債權人承受破產企業土地及房屋權屬抵債
C.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業
D.承受與房屋相關的附屬設施權屬
正確答案：A,B,C
答案解析：
企業分立，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬的不徵契税;企業破產，債權人承受破產企業土地及房屋權屬以抵償債務的，免徵契税;以自有房產作價投資入股本人獨資經營企業，由於產權不發生變更，免徵契税;對於承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按規定徵收契税，對於不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的.，不徵收契税。
第10題【單選】
張某2011年3月購買一套公有住房，支付價款200000元，2011年11月，經過補繳土地出讓金和相關費用60000元后，轉為完全產權住房，張某應該繳納契税()元。(契税税率5%)
A.0
B.10000
C.5000
D.13000
正確答案：A
答案解析：
已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免徵土地權屬轉移的契税。
第11題【單選】
甲企業以自有房產作抵押向某商業銀行借入一年期貸款1000萬元，房產賬面價值700萬元，抵押時市價900萬元;一年後無力償還，將房產折價給銀行抵償了1080萬元的債務本息，抵債時房產市價1100萬元。當地規定的契税税率為3%，契税的正確處理是( )。
A.甲企業應納契税30萬元
B.甲企業應納契税33萬元
C.銀行應納契税30萬元
D.銀行應納契税32.4萬元
正確答案：D
第12題【單選】
對已繳納契税的購房單位和個人，退還已納契税的條件是( )。
A.在未辦理房屋權屬變更登記前退房的
B.在辦理房屋權屬變更登記後退房的，
C.在辦理房屋權屬變更登記中退房的，
D.退房與是否在辦理房屋權屬變更登記無關，
正確答案：A
第13題【單選】
下列説法符合契税税收優惠的是( )。
A.非公司制企業按照規定整體改建為股份有限公司的，對改建後的企業承受原企業土地、房屋權屬，免徵契税
B.個人購買90平方米及以下普通住房，減按1%税率徵收契税
C.土地、房屋被縣以上政府徵用、佔用後，重新承受土地、房屋權屬的，免徵契税
D.非債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契税
正確答案：A
答案解析：
選項B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬於家庭唯一住房的，減按1%税率徵收契税。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府徵用、佔用後，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項D：債權人承受註銷、破產企業土地，房屋權屬以抵償債務的，免徵契税。
第14題【單選】
某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產後，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方應繳納契税合計( )萬元。(適用契税税率3%)
A.15
B.36
C.51
D.126
正確答案：C
答案解析：
債權人承受破產企業土地房屋權屬以抵償債務的免徵契税。拍賣房地產的，承受方應納契税税額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契税，税額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應繳納契税合計
=36+15=51(萬元)。
第15題【多選】
下列各項中，符合契税規定的有( )。
A.個人首次購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬於家庭唯一住房的，契税税率暫統一下調到1%
B.對於個人無償贈予不動產行為(含法定繼承)，應對受贈人全額徵收契税
C.購買精裝修房屋，裝修費用作為契税的計税依據
D.房屋附屬設施，不徵收契税
正確答案：A,C
答案解析：
B選項不對，個人受贈不動產，如屬於法定繼承人的，不徵契税;D選項不對，房屋附屬設施，涉及土地使用權和房屋權屬變化的，應該按規定徵收契税。
第16題【單選】
某學校將一棟閒置不用的房產轉讓給臨近的公司，房產價值500萬元，土地使用權當年以無償劃撥方式取得的。按規定下列説法正確的是( )。
A.學校和公司各負擔一半的契税
B.學校在轉讓時不繳納契税
C.應當由受讓公司繳納契税
D.學校補交土地使用權的契税，公司繳納房屋買賣的契税
正確答案：D
答案解析：
無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契税;房屋買賣由買方繳納契税。
第17題【多選】
關於契税的優惠政策，下列説法正確的有( )。
A.非公司制企業按規定整體改建為有限責任公司的，對改建後的公司承受原企業土地，免徵契税
B.國有控股公司以部分資產投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時，免徵契税
C.企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，也需要徵收契税
D.拆遷居民因拆遷重置住房，一律免徵契税
正確答案：A,B
答案解析：
選項C不對，企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公
司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不徵收契税;選項D不對，對拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價格中相當於拆遷補償款的部分免徵契税，超過部分依法徵收契税。
第18題【單選】
契税的徵税範圍為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。下列各項中應繳納契税的是()。
A.國有土地使用權出租
B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬
C.政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發生的土地、房屋權屬轉移
D.子女繼承父母房產
正確答案：B
答案解析：
選項A、C、D，均不繳納契税。
第19題【多選】
甲是某企業的債權人，2011年11月該企業破產，甲獲得抵債的門面房一間，評估價格50萬元;當月甲將門面房作價60萬元投資於A公司;另外A公司還購買了該破產企業價值100萬元的房產。下列表述正確的有( )。(假設契税税率為4%)
A.A公司應繳納契税6.4萬元
B.甲應繳納契税2萬元
C.甲將門面投資需繳納契税
D.甲承受破產企業的門面房免徵契税
正確答案：A,D
答案解析：
債權人承受破產企業的房屋權屬以抵償債務的，免徵契税。所以甲不繳納契税。
A公司應繳納契税=(60+100)×4%=6.4(萬元)。
第20題【單選】
某銀行2011年以債權人身份承受甲破產企業房屋所有權，總價600萬元，又以債權人身份承受乙企業抵債的土地使用權，總價300萬元;隨後以承受的甲企業的房屋和乙企業的土地使用權轉讓給其債權人丙企業，共作價1000萬元。依據契税的相關規定，下列處理方法正確的是( )(當地省級人民政府規定的契税税率4%)。
A.該銀行應繳納契税12萬元
B.丙企業不繳納契税
C.該銀行應繳納契税36萬元
D.該銀行不繳納契税
正確答案：A
