2016註冊會計師《税法》多選題及答解析案
1.關於税法與税收，下列表述正確的有( )。
A.税法是税收制度的法律表現形式
B.税法所確定的具體內容就是税收制度
C.税收分配是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配
D.税法的目的是保障國家利益和納税人的合法權益
【正確答案】ABD
【答案解析】税收分配是以國家為主體所進行的分配。
2.納税人受託代理銷售二手車，同時具備( )條件的，不徵收增值税。
A.受託方不向委託方預付貨款
B.委託方將二手車銷售統一發票直接開具給購買方
C.委託方、受託方簽訂代理協議
D.受託方按購買方實際支付的價款和增值税額與委託方結算貨款，並另外收取手續費
【正確答案】ABD
【答案解析】納税人受託代理銷售二手車，同時具備以下條件的，不徵收增值税;不同時具備以下條件的，視同銷售徵收增值税。
①受託方不向委託方預付貨款;
②委託方將二手車銷售統一發票直接開具給購買方;
③受託方按購買方實際支付的價款和增值税額與委託方結算貨款，並另外收取手續費。
3下列關於消費税税率運用的説法中，正確的有( )。
A.對既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，銷售額不能分別核算的，在生產環節一律按10%徵税
B.其他配置酒不按“白酒”適用税率徵税
C.以外購不同品種白酒勾兑的白酒，一律按照糧食白酒的税率計税
D.鑽石及鑽石飾品適用的消費税税率為5%
【正確答案】ACD
【答案解析】其他配置酒按消費税税率表“白酒”適用税率徵税，選項B是錯誤的。
4營業税應納税額以人民幣為計算單位，如果納税人以外匯結算營業額的，應以( )摺合成人民幣計算。
A.營業額發生的當天人民幣匯率中間價
B.營業額發生的當月1日的人民幣匯率中間價
C.營業額發生的當天人民幣匯率最高價
D.營業額發生的當月1日的人民幣匯率最低價
【正確答案】AB
【答案解析】營業税應納税額以人民幣為計算單位，如果納税人以外匯結算營業額的，應以營業額發生的當天或當月1日的人民幣匯率中間價摺合成人民幣計算。
5.下列關於城市維護建設税的適用税率，表述正確的有( )。
A.城建税按納税人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例税率
B.由受託方代收、代扣“三税”的納税人可按納税人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税
C.流動經營等無固定納税地點的納税人可按納税人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税
D.城建税的税率是指納税人應繳納的城建税税額與納税人實際繳納的“三税”税額之間的比例
【正確答案】ACD
【答案解析】受託方代收、代扣三税，同時要代收、代扣城建税，其税率為扣繳義務人適用的城建税税率。
6.有以下( )情形的，應該認定為買賣雙方有特殊關係。
A.一方直接或間接地擁有、控制或持有對方3%或以上公開發行的有表決權的股票或股份
B.買賣雙方共同直接或間接地控制第三方
C.一方是另一方的僱員
D.一方是另一方的獨家代理
【正確答案】BCD
【答案解析】一方直接或間接地擁有、控制或持有對方5%或以上公開發行的有表決權的股票或股份視為雙方有特殊關係。
7.下列各項中對資源税納税人及納税義務人的説法不正確的有( )。
A.進口原油的某國有企業為資源税納税人
B.出口特殊用鹽的某鹽業生產公司為資源税納税人
C.收購未税礦產品的單位是指獨立礦山、聯合企業和其他單位
D.收購未税礦產品的單位為資源税的扣繳義務人，這裏的單位不包括個體户
【正確答案】AD
【答案解析】資源税是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應税礦產品開採和生產鹽的單位和個人課徵的一種税。進口原油不交資源税。其他單位也包括收購未税礦產品的個體户在內。
8.2009年甲公司與乙公司簽訂一份技術轉讓合同，合同載明轉讓收入按乙公司2010年—2012年實現的利潤總額的5%支付，合同註明預計乙公司2010年—2012年實現的利潤總額為3000萬元，轉讓費150萬元。2012年底，乙公司2010年—2012年實際實現的利潤總額為5000萬元，支付甲公司轉讓費250萬元，甲乙雙方未更改合同，則下列説法正確的有( )。
A.甲公司2009年應納印花税5元
B.甲公司2009年應納印花税450元
C.甲公司2012年應納印花税0元
D.甲公司2012年應納印花税300元
【正確答案】BC
【答案解析】甲公司2009年應納印花税=3000×5%×0.3‰×10000=450元;2012年未更改合同，所以不需要計徵印花税。
9.張三與李四互換房屋，張三的房屋價格為80萬元，李四的房屋價格為100萬元。成交後，張三支付李四20萬元的房屋差價款。該省規定契税税率為3%。下列項目中正確的有( )。
A.張三是納税人
B.李四是納税人
C.應納契税0.6萬元
D.應納契税3萬元
【正確答案】AC
【答案解析】當交換價格不等時，以多付錢物的一方為納税人。其計税依據是所交換的土地使用權、房屋的價格差額。因此張三是納税人，應納契税=20×3%=0.6(萬元)。
10.下列關於個人申報繳納個人所得税的地點説法正確的有( )。
A.在中國境內有任職、受僱單位的，向任職、受僱單位所在地主管税務機關申報
B.從境外取得所得的個人，應向境內經常居住地的税務機關申報納税
C.納税人在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的税務機關申報納税
D.納税人不得隨意變更納税申報地點，因特殊情況變更納税申報地點的，須報原主管税務機關備案
【正確答案】AD
【答案解析】從中國境外取得所得的，向中國境內户籍所在地主管税務機關申報;從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇並固定向其中一處單位所在地主管税務機關申報。
