2016年註冊會計師《税法》考點試題及答案
考點：城建税和煙葉税
一、單項選擇題
1、設在縣城的B企業按税法規定代收代繳設在鎮的A企業的消費税，則下列處理正確的是( )。
A.由B企業按5%税率代收代扣城建税
B.由A企業按5%的税率回所在地繳納
C.由B企業按7%的税率代收代扣城建税
D.由A企業按7%税率自行繳納城建税
【答案】A
【解析】由受託方代收、代扣“三税”的單位和個人，其代收、代扣的城建税按受託方所在地適用税率，所以由B企業按5%税率代收代繳城建税。
2、甲生產企業地處市區，2014年5月實際繳納增值税28萬元，當月委託位於縣城的乙企業加工應税消費品，乙企業代收消費税15萬元。甲企業應繳納(含被代收)的城市維護建設税( )萬元。
A.1.96
B.0.75
C.2.71
D.1.31
【答案】C
【解析】甲企業應繳納(含被代收)的城市維護建設税=28×7%+15×5%=2.71(萬元)。
3、位於市區的某企業2009年3月份共繳納增值税、消費税和關税562萬元，其中關税102萬元、進口環節繳納的增值税和消費税260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設税為( )萬元。
A.14
B.18.2
C.32.2
D.39.34
【答案】A
【解析】該企業應繳納的城建税=(562-102-260)×7%=14(萬元)。
4、某煙廠為增值税一般納税人，2014年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發票。下列表述正確的是( )。
A.煙廠應該代扣代繳煙葉税6萬元
B.煙廠應該代扣代繳煙葉税6.6萬元
C.煙廠應該自行繳納煙葉税6萬元
D.煙廠應該自行繳納煙葉税6.6萬元
【答案】C
【解析】煙葉税的納税人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉税=30×20%=6(萬元)
5、下列不屬於城市維護建設税納税義務人的是( )。
A.繳納增值税的事業單位
B.繳納消費税的國有企業
C.繳納營業税的外商投資企業
D.只繳納個人所得税的公司職員
【答案】D
【解析】城市維護建設税的納税義務人，是指負有繳納增值税、消費税和營業税義務的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設税的納税義務人。
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合城市維護建設税計税依據規定的有( )。
A.偷逃營業税而被查補的税款
B.偷逃消費税而被加收的滯納金
C.出口貨物免抵的增值税税額
D.出口產品徵收的消費税税額
【答案】ACD
2、下列關於城市維護建設税納税地點的表述中，正確的.有( )。
A.無固定納税地點的個人，為户籍所在地
B.代收代繳“三税”的單位，為税款代收地
C.代扣代繳“三税”的個人，為税款代扣地
D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地
【答案】BCD
3、以下關於城建税和教育費附加的規定正確的有( )。
A.城建税和教育費附加隨增值税、消費税、營業税的納税環節分別在銷售、進口等環節繳納
B.納税人凡是繳納增值税、消費税、營業税的，須同時繳納城市維護建設税和教育費附加
C.代扣代繳“三税”的，按照扣繳義務人所在地税率計算繳納城建税
D.代扣代繳“三税”的，在按規定扣繳城建税的同時也應扣繳教育費附加
【答案】CD
4、某煙廠為增值税一般納税人，2014年10月收購煙葉支付價款500萬元，並按規定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發票。下列表述正確的有( )。
A.煙廠需要繳納煙葉税100萬元
B.煙廠需要繳納煙葉税110萬元
C.煙廠可以抵扣的進項税85.8萬元
D.煙廠可以抵扣的進項税71.5萬元
【答案】BC
【解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)煙葉税=550×20%=110(萬元)煙葉可以抵扣的進項税=(煙葉收購金額+煙葉税)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬元)
5、關於城市維護建設税的適用税率，下列表述正確的有( )。
A.納税人所在地為市區的，税率為7%
B.由受託方代收、代扣“三税”的納税人按扣繳義務人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税
C.流動經營等無固定納税地點的納税人可按納税人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税
D.納税人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，税率為3%
【答案】ABC
【解析】納税人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，税率為1%。
