2017註冊會計師考試《戰略風險管理》試題及答案
試題一：
一、單項選擇題
1、如果某項重大道德衝突未能解決，註冊會計師的下列做法中不正確的是( )。
A.考慮向相關職業團體獲取專業建議
B.考慮向相關法律顧問獲取專業建議
C.向會計師事務所內部的適當人員諮詢
D.在考慮相關措施後如果道德衝突仍未解決，註冊會計師必要時可以與產生衝突的事項發生關聯
【答案】D
【解析】在考慮所有相關可能措施後，如果道德衝突仍未解決，註冊會計師應當在可能的情況下拒絕繼續與產生衝突的事項發生關聯。
2、下列事項中，不對註冊會計師職業道德基本原則產生不利影響的是( )。
A.審計期間恰逢春節之際，被審計單位贈送購物卡給審計項目組成員用於採購年貨
B.會計師事務所接受了被審計單位在審計結束後提供的馬爾代夫三日遊
C.被審計單位報銷了審計項目組成員往返機票
D.審計客户許諾如果出具無保留意見的審計報告，下一年的審計業務也由該會計師事務所負責
【答案】C
【解析】選項A、B，被審計單位贈送禮品和提供超出業務活動中正常往來的款待，將對職業道德基本原則產生不利影響。選項D，將因外在壓力對註冊會計師職業道德基本原則產生
3、在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，會計師事務所確定的收費的計算基礎通常是( )。
A.每一專業人員適當的小時收費標準
B.財務報表中資產總額乘以一定比例
C.被審計單位的盈利總額乘以一定比例
D.被審計單位次年盈利總額乘以一定比例
【答案】A
【解析】在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，收費通常以每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準為基礎計算。
4、註冊會計師在代保管客户資產時，以下做法中會對職業道德產生不利影響的是( )。
A.註冊會計師遵守所有與保管資產和履行報告義務相關的法律法規
B.註冊會計師應當將代為保管的客户資產與自有資產分開
C.註冊會計師應當履行保密義務，不得過問客户資產的來源
D.註冊會計師僅應當按照預定用途使用客户資產
【答案】C
【解析】會計師事務所是可以利用媒體刊登設立、合併、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能誇大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗、貶低或無根據地比較其他註冊會計師的工作、暗示有能力影響有關主管部門、監管機構或類似機構，選項C屬於正常的行為，不會對職業道德基本原則產生不利影響。
5、甲註冊會計師在執行外勤工作時，自己不慎將手機丟失，為了便於聯繫，被審計單位送給其一台iPhone6手機，針對該事項，以下説法正確的是( )。
A.客户贈送的目的是為保證與註冊會計師的及時溝通，不違背職業道德基本原則，甲註冊會計師可以接受
B.該手機並非甲註冊會計師索要，可以接受，不違背職業道德基本原則
C.該手機屬於正常業務往來的禮品款待，不違背職業道德基本原則，甲註冊會計師可以接受
D.該項禮品超出業務活動中的正常往來，甲註冊會計師應當拒絕接受
【答案】D
【解析】如果客户向註冊會計師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待，將對職業道德基本原則產生不利影響。註冊會計師不得向客户索取、收受委託合同約定以外的酬金或其他財物。
6、由於會計師事務所之間競爭激烈，甲會計師事務所在承接業務時，如果收費報價過低，那麼最可能對( )原則產生不利影響。
A.自身利益
B.自我評價
C.專業勝任能力和應有的關注
D.外在壓力
【答案】C
【解析】在承接業務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執業準則和相關職業道德要求的要求執行業務，從而對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。
7、ABC會計師事務所是一家剛成立的事務所(不具備證券期貨相關業務資格)，該所下列事項中符合專業勝任能力的是( )。
會計師事務所承接某基金公司的審計業務，承接業務後發現本所無該方面的專家擬出據無法表示意見的審計報告
會計師事務所利用關係承接某證券公司的審計業務後，將其轉包給具有證券期貨相關業務資格的XYZ會計師事務所
會計師事務所負責某基金公司審計業務，並從其他事務所借調了具有相關行業經驗的人員
會計師事務所承接D公司(非證券期貨類公司)的普通年度審計服務，該服務不需要利用特殊專長的知識
【答案】D
【解析】選項A、B和C，ABC會計師事務所不具備證券期貨相關業務資格，就不能承接該類業務。
8、下列關於提供第二次意見的説法中，不正確的是( )。
A.註冊會計師應當關注是否可能對客觀和公正產生不利影響
B.註冊會計師應當關注是否以前任註冊會計師所獲得的相同事實為基礎
C.註冊會計師應當關注依據的證據是否充分
D.註冊會計師應當關注是否可能對專業勝任能力產生不利影響
【答案】A
【解析】選項A，如果第二次意見不是以前任註冊會計師所獲得的相同事實為基礎，或依據的證據不充分，可能對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。
二、多項選擇題
1、下列防範措施中，能夠消除或降低對客觀和公正原則的不利影響的有( )。
A.退出項目組
B.實施督導程序
C.終止產生不利影響的經濟利益或商業關係
D.與會計師事務所內部較高級別的管理人員討論有關事項
【答案】ABCD
2、如果被審計單位的申報資料或其他信息存在下列( )問題，註冊會計師不得與這些有問題的信息發生牽連。
A.含有嚴重虛假的陳述
B.含有誤導性的陳述
C.含有缺乏充分依據的陳述或信息
D.存在遺漏或含糊其辭的信息
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
3、U會計師事務所在考慮以投標方式接替前任註冊會計師，為消除因客户變更委託對職業道德產生的不利影響，採取的措施恰當的有( )。
A.在投標書中説明，在承接業務前需要與前任註冊會計師溝通
B.要求前任註冊會計師提供已知悉的相關事實或情況
C.要求管理層與前任註冊會計師溝通，提供給後任書面溝通記錄
【答案】ABD
【解析】選項C，由於客户變更委託的表面理由可能並未完全反映事實真相，根據業務性質，註冊會計師可能需要與前任註冊會計師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。
4、下列防範措施中，屬於會計師事務所層面的防範措施的有( )。
A.向合夥人和專業人員提供鑑證客户及其關聯實體的名單，並要求合夥人和專業人員與之保持獨立
B.制定有關政策和程序，鼓勵員工就遵循職業道德基本原則方面的問題與領導層溝通
C.由其他會計師事務所執行或重新執行部分業務
D.輪換鑑證業務項目組合夥人和高級員工
【答案】AB
【解析】選項C和D，屬於具體業務層面的防範措施。
5、會計師事務所保管客户資金，可能對( )原則產生不利影響。
A.客觀和公正
B.專業勝任能力
C.良好職業行為
D.獨立性
【答案】AC
【解析】保管客户資金或其他資產可能對職業道德基本原則產生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業行為原則產生不利影響。
