會計專業畢業論文開題報告精選範文

西方關於內部審計外包經濟後果的實證研究可以説是汗牛充棟，也非常細緻。經濟後果或者叫做內部審計外包的優缺點分析一直以來受到很大爭議。大多學者認為註冊會計師事務所技術實力更加雄厚，而且掌握着最新的審計方法和實踐經驗，所以外包後可以提高內部審計的質量。但是也有很多學者從理論方面和實證方面拿出很多證據證明相反的結論。

以德勤(2006)，普華永道會計師事務所(2006)等為代表的註冊會計師事務所，和其他一些學者(Cherry，Bekaert & Holland 2007)等推崇內部審計外包，認為內部審計外包可以節約成本，使企業集中資源進行核心業務發展。而包括內部審計師協會(IIA1998)在內的反對方則認為，第三方不如內置的內部審計師更瞭解企業，更有責任感，因此，企業內置內部審計機構更加合適。

Asare，Davidson ( 2008)以及De Beelde ( 2006)等學者認為內部審計外包作為非審計業務，可以提供知識溢出收益，因為它通過影響風險評估而直接影響財務報告質量。有利於資產保護(Coram, 2008; Beasley，Carcello，Hermanson，和Lapides2000)，有利於加強內部控制(Lin， Pizzini，和Vargus 2011)，有利於改進審計效率( Pizzini， Lin， Vargus，和Ziegenfuss 2010)，有利於增強組織監督([COSO]2004).並且內部審計外包有利於增加內外部審計師的知識轉移，從而有利於提高審計質量(SAS No. 65 ; AS No. 5 ; Felix， Gramling，和Maletta 2001;Gramling,Maletta， Schneider，和Church 2004; Prawitt， Sharp，和Wood 2011).

Caplan&Kirschenheiter(2000)把外包的唯一優點歸結為是對僱傭內審人員契約中約束條件的克服，缺點是審計師更多的保留工資。

Glover， Wood(2008)認為如果相比較內部審計，外包內部審計會導致一個更大的審計費用的減少，這符合推理，因為外部審計具有更好的客觀性。他們發現外包內部審計，時間是有更大的關係降低審計費用比在內置內部審計提供了時間。他們發現降低審計費用在提供內部審計外包節約大約16. 4% (18. 8%) o

Glover et al ( 2008 )認為內部審計和內部審計費用對外部審計有援助作用。影響提供援助的內部和外包的內部審計人員對審計費用，支持。然而，包含交互條款對於IAF組織監督地位和預算資源抵消外包效應。

Felix et a1(2001)指出是否尋求內部審計外包依賴於內部審計援助和審計費用。他們也檢查的決定因素的程度，發現工AF依賴的程度與工AF援助是顯著相關的。

Pop Atanasiu，Bota-Avram Cristina (2006)則認為最應該外包的企業是中小企業。並且詳細分析列舉了外包的優缺點，為外包實踐提供了指導。

Lowe(1999)的研究結果顯示企業財務報表審計業務和內部審計同時由一家會計師事務所審計時，獨立性比只進行外部審計時要差。孫紅霞在《論內審與外審的和諧推進》中，認為因為外審不瞭解企業的經營情況和外審的.責任心不強，會受到合同限制等原因，使得內部審計外包弊大於利。另外王學龍(2002)等也闡述了內部審計外部化的侷限性。

管亞梅(2007)認為內部審計外包不符合戰略管理的理念，內部審計外包會破壞原有的內部審計與企業管理的關係，並且面臨信息不對稱的劣勢，因此不是一個好的選擇。

耿雲，江金星在((關於內部審計外包的冷思考》(2009)一文中提出了內部審計外包中存在的一些問題，對目前企業盲目進行內審外包的現象進行了反思，並且提出了一些有現實意義的改進措施。