審計風險知識詳解

審計風險是什麼你知道嗎?審計風險的作用你知道嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關於審計風險的知識。歡迎閲讀。

　　1固有風險(IR)：

借用投資學當中的系統風險和非系統風險的概念，我們可以將固有風險理解成是這兩種風險的綜合體，這種風險受各類因素的影響。比如宏觀經濟環境對企業的影響、企業經營戰略帶來的風險、以及一些重大會計估計導致的風險等等，這類例子有很多。

　　2控制風險(CR)：

一般形成一定規模的企業內部都有各類不同的管理制度，來保證企業的正常運轉，我們可以將企業內部的這種管理制度叫做內部控制，那麼控制風險就是這些規章制度沒有被運行、被管理層臨駕以及舞弊的風險，由此可見，內部控制設計合理並得到很好的執行，那麼相應的控制風險就越小。

　　3檢查風險(DR)：

企業的財務報表存在錯誤，但是註冊會計師沒有發現的風險。用最通俗的語言來看的'話，就是審計師的道行不夠。

　　4審計風險(AR)：

在以上三種風險的共同作用下，就能夠確定審計風險。我們以註冊會計師“進場”為分割點，將審計風險分為審計前風險[實際狀況]和審計後風險[理想狀況，註冊會計師預先設定的合理保證水平]。關係是：

AR=IR*CR*DR

其中IR*CR又被稱為重大錯報風險或者綜合風險，之所以有兩種不同的説法，是由於審計風險模型更新所導致的，重大錯報風險是最新審計風險模型的表述。

該關係用最新的審計風險模型來表述的話則為：

審計後風險=評估的重大錯報風險(評估的綜合風險)*實際的檢查風險

審計風險模型告訴我們，對於註冊會計師而言，評估的重大錯報風險是一種客觀存在，屬於即定的歷史事實，無法改變;實際的檢查風險最重要的影響因素是我們實施的審計程序的質量和數量，用俗話説就是註冊會計師的水平，水平高，實際的檢查風險就低;水平次，實際的檢查風險就高。我們通過上面這種關係可以發現，審計後風險是註冊會計師和企業“博弈”之後的結果。

　　延伸閲讀：

在介紹完五種不同的風險之後，我們就可以將其串起來，從風險的角度來解釋審計的流程：

假設我們不考慮企業的任何內部控制，在這種情況下，企業面臨來自各個方面的風險，我們將其稱為固有風險，也稱為控制前風險;當考慮內部控制後，如果內部控制設計合理並得到直接，則可以發現相關的錯報，在一定程度上降低固有風險。

我們發現，無論是企業本身、政府還是會計師事務所，或者相關利益相關者，都非常關心企業的內部控制。我認為，對於企業而言，好的內部控制可以幫助企業實現預定的經營目標，防止相關舞弊行為的發生，所以我們發現，成規模的企業一般都有自己的內部控制[基於成本收益原則的考量，這也是很多小規模的企業沒有內部控制的原因，因為對於這些企業而言，設計並維護內部控制的成本遠遠大於可以獲得的收益];對於會計師事務所，設計合理並得到執行的內部控制是他們最希望看到的結果，原因如下：如果被審計單位的內部控制“很棒”，達到了我們預期的效果(通過測試內部控制來實現)，一來我們就可以在此基礎上大大減少我們所需要實施的實質性程序;二來我們可以考慮在期中實施相關的審計程序，甚至是考慮以前審計得出的相關結論(基於連續審計的假設)。

之所以這兩點對於會計師事務所非常重要的原因是：實質性程序在實際操作的過程，耗時耗力，出於本能，“正常人”是不希望大量實施此類程序的;由於中國大陸的相關制度規定，會計師事務所的年審業務[鑑正業務]都集中在1-4月進行，由於時間資源是有限的，如果我們將部分工作安排在年前完成，那麼年後需要進行的審計工作就可以相應的減少，這樣的好處在於可以讓我們在既定的時間內，在確保審計質量的前提下，接更多地業務，提高會計師事務所的收入。由此可見，如果企業的內部控制“無效”，那麼意味着控制風險很大，那麼作為註冊會計師就無法依賴企業的內部控制，此時，我們只有通過大量實質性程序才能夠保證我們的審計質量，大大的降低我們的審計效率，更重要的是直接導致事務所能夠接的業務減少，降低收入水平，進而影響員工的福利。

會計師事務所如此重視內部控制還有一個原因可以從財務數據本身來考察：註冊會計師在接受財務信息之前的最後一道保證財務信息質量的防線就是內部控制。所以內部控制是否有效就直接關係我們所審計的財務報表的質量，如果我們審計的是一份含有較少錯誤、質量較高的財務報表，那麼無疑會節省我們的時間和精力。

通俗來看，如果將固有風險比作一個人的話，那麼內部控制風險類似於家教，註冊會計師則類似於老師。如果老師面對的是一個家教非常好的孩子，那麼教育起來就要容易很多;但是，如果面對的是一個家教很差的孩子，那麼教育起來的難度和所需要花費的精力就要大很多。如果用接力比賽來刻畫審計過程的話：第一棒是固有風險，第二棒是控制風險，第三棒是審計風險。